2019年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)練習(xí)第七章

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第七章　其他稅收制度

【例題】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征收范圍的說法中正確的是(　)

A.產(chǎn)權(quán)屬全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅

B.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依據(jù)房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

E.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【例題】

甲企業(yè)2015年擁有A廠房一幢，該廠房于2014年在購(gòu)置的一宗面積為6000平方米的土地內(nèi)建造而成，支付土地使用權(quán)價(jià)款1800萬元，廠房建筑面積2400平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)4000萬元(不含地價(jià))。要求：計(jì)算甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

『答案解析』宗地容積率=2400÷6000=0.4，低于0.5

按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

每平方米地價(jià)款=1800÷6000=0.3(萬元/平方米)

應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的地價(jià)款=0.3×2400×2=1440(萬元)

甲企業(yè)2015年就A廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(4000+1440)×(1-30%)×1.2%=45.70(萬元)

【例題】

對(duì)于個(gè)人住房出租的房產(chǎn)，其房產(chǎn)稅的稅率為(　)。

A.1.2%

B.12%

C.3%-5%

D.4%

【例題】

某省一企業(yè)上年度自有房屋10棟，房產(chǎn)原值1000萬元。試計(jì)算該企業(yè)上年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅(注：該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅)。

【例題】

某公司共有房屋2棟，第一棟自用，原值3000萬元，已提折舊700萬元;第二棟出租，2013年租金收入80萬元。根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，房屋原值一次扣除20%后計(jì)征房產(chǎn)稅，則該公司2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅為(　)萬元。

A.9.6

B.20.16

C.28.8

D.38.4

該公司2013年應(yīng)納的房產(chǎn)稅

=3000×(1-20%)×1.2%+80×12%=38.4(萬元)。

【例題】

一企業(yè)擁有若干房產(chǎn)，房產(chǎn)情況如下：

1.甲企業(yè)2016年擁有一套房產(chǎn)，原值為1000萬;

2.建設(shè)辦公樓一棟，2015年12月竣工，原值2200萬，目前該房產(chǎn)處理閑置狀態(tài);

3.2016年2月，甲企業(yè)在某村莊建一倉(cāng)庫(kù)，原值500萬，當(dāng)月投入使用;

4.2015年10月將自有經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)一套向職工出租居住使用，租期為2年，原值800萬，每年租金8萬元;

5.自2015年12月起，將一處房產(chǎn)出租給某股份鐵路運(yùn)輸公司經(jīng)營(yíng)使用，原值2000萬，每年租金8萬;

(附：房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余額計(jì)稅)

(2016年真題)

1.在事項(xiàng)1中，該房產(chǎn)需要交納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.8.4

B.5.6

C.4.9

D.0

2.事項(xiàng)2中，甲企業(yè)2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.18.48

B.16.8

C.1.68

D.0

3.事項(xiàng)3中，甲企業(yè)2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.4.2

B.3.85

C.3.5

D.0

4.事項(xiàng)4中，甲企業(yè)2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.0.96

B.0.32

C.0.08

D.0

5.事項(xiàng)5中，甲企業(yè)2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.6.72

B.5.16

C.3.6

D.0

【例題】

居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為100000元，將另一套兩室住房與居民丙交換成兩處一室住房，并支付換房?jī)r(jià)款40000元。試計(jì)算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)繳納的契稅稅額。(假定稅率為5%)

【例題】

個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米以下的，使用的契稅稅率為(　)。(2016年真題)

A.0.5%

B.1%

C.3%

D.5%

【例題】

暫不實(shí)行個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策的城市是(　)

A.重慶

B.天津

C.深圳

D.珠海

【例題】

某運(yùn)輸公司擁有載重汽車12輛(貨車整備質(zhì)量噸位全部為10噸);乘人大客車35輛(其中32座車10輛，28座車25輛);小客車6輛(均為10座車)。計(jì)算該公司應(yīng)納車船稅。(車船稅年稅額為：載貨汽車整備質(zhì)量每噸50元，乘人汽車31座位以上的每輛180元，12-30座位的每輛150元，11座位以下的每輛140元)。

【例題】

下列車輛中，屬于應(yīng)繳納車船稅的有(　)?！?017年真題】

A.拖拉機(jī)

B.半掛牽引車

C.乘用車

D.三輪汽車

E.非機(jī)動(dòng)駁船

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2017年7月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米，開采原煤450萬噸。

(2)從個(gè)人手中收購(gòu)未稅原煤10萬噸，支付400萬元;

(3)用本企業(yè)生產(chǎn)的原煤加工成洗煤100萬噸。

(4)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額2240萬元，銷售洗煤50萬噸，取得不含稅銷售額4500萬元。

(5)當(dāng)月進(jìn)口原煤100萬噸，支付到港前運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，支付購(gòu)貨傭金2萬元，支付貨款5000萬元，支付到港后運(yùn)費(fèi)3萬元，裝卸費(fèi)1萬元。

(6)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤1萬噸，洗煤1萬噸。

已知資源稅稅率：原煤6%，天然氣8%，洗煤與原煤的折算率為60%，關(guān)稅稅率15%。

根據(jù)資料，回答下列問題：

1.該企業(yè)開采，生產(chǎn)天然氣應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

A.18

B.0

C.36

D.25.2

2.該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.134.4

B.2240

C.0

D.179.2

3.該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.270

B.162

C.216

D.0

4.該企業(yè)進(jìn)口原煤應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.200

B.0

C.150

D.210

5.該企業(yè)職工食堂和供熱用原煤和洗煤需要繳納資源稅(　)萬元。

A.10.2

B.0

C.3.72

D.4.8

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『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅納稅人的基本規(guī)定：

(1)產(chǎn)權(quán)屬全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

(2)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依據(jù)房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

(4)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

(5)納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

(6)融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)個(gè)人居住用房出租不再區(qū)分用途，按4%的稅率征收。

『答案解析』該企業(yè)房產(chǎn)應(yīng)納稅額

=[1000×(1-30%)]×1.2%=8.4(萬元)

『正確答案』D

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅的計(jì)算。

『正確答案』A

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。該房產(chǎn)需要交納房產(chǎn)稅為：1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬元。

『正確答案』A

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。甲企業(yè)交納房產(chǎn)稅為：2200×(1-30%)×1.2%=18.48萬元。

『正確答案』D

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。

『正確答案』B

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：8×4%=0.32萬元。

『正確答案』D

『答案解析』本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。自2009年11月25日起，對(duì)股份鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

『答案解析』

(1)甲繳納契稅=40000×5%=2000(元)

(2)乙繳納契稅=100000×5%=5000(元)

(3)丙不繳納稅款。

『正確答案』B

『答案解析』本題考查契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

『正確答案』C

『答案解析』本題考查契稅的減免。暫不實(shí)行個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策的城市是北京市、上海市、廣州市、深圳市。

『答案解析』

1.貨車應(yīng)納稅額=12×10×50=6000(元)

2.乘人汽車應(yīng)納稅額=10×180+25×150+6×140=6390(元)

3.全年應(yīng)納車船稅=6000+6390=12390(元)

『正確答案』BCDE

『答案解析』本題考查車船稅的稅率。選項(xiàng)A是不需要繳納車船稅的，BCDE都需要繳納車船稅。

『正確答案』B

『答案解析』本題考查資源稅的減免。從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

『正確答案』A

『答案解析』本題考查資源稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)繳納資源稅=2240×6%=134.4萬元。

『正確答案』B

『答案解析』本題考查資源稅的計(jì)稅依據(jù)。4500×60%×6%=162萬元。

『正確答案』B

『答案解析』本題考查資源稅的征稅范圍。進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已繳資源稅。

『正確答案』C

『答案解析』本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)自用的原煤和洗煤是視同銷售繳納資源稅的，1萬噸原煤的銷售額是8萬元，1萬噸洗煤的銷售額是90萬元，所以應(yīng)納稅額=8×6%+90×60%×6%=3.72萬元。

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