2020年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):第十二章流轉(zhuǎn)稅類
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三、流轉(zhuǎn)稅類
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)
流轉(zhuǎn)稅,亦稱商品稅,指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)的主體稅種。
流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn):
(1)課征普遍。對(duì)商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是最具普遍性的稅收。
(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。
(3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外,流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率。計(jì)算簡(jiǎn)單,便于征收管理。
我國(guó)現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。
(二)增值稅
增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其增值額征收的一種稅。
例題:某企業(yè)本期銷售額為 100 萬元,本期外購(gòu)商品與勞務(wù)的價(jià)值為 60 萬元,假設(shè)增值稅稅率為 17%,計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
從理論上講,增值額=100-60=40 萬元;應(yīng)納稅額=40×17%=6.8 萬元。
實(shí)際中,應(yīng)納稅額=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8 萬元。
100×17%——銷項(xiàng)稅額;60×17%——進(jìn)項(xiàng)稅額
一般納稅人增值稅的計(jì)算基于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的兩個(gè)概念,采用扣稅法計(jì)算。
基本公式:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)納稅額=銷售額*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額
因此增值稅是按取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制的一種商品稅。
增值稅是我國(guó)收入規(guī)模最大的稅種。
大家可配合試題練習(xí):2020年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》試題:第十二章增值稅
1.增值稅的類型(掌握)
①消費(fèi)型增值稅
即允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含的稅款。
②收入型增值稅
即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。
③生產(chǎn)型增值稅
即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。
我國(guó)從 2009 年 1 月 1 日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。
2.征稅范圍和納稅人
銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。
為嚴(yán)格增值稅征收管理,我國(guó)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3.稅率與征收率(掌握)
采取基本稅率再加一檔低稅率的模式?;径惵蕿?17%,低稅率為 13%——糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥等。
對(duì)小規(guī)模納稅人適用征收率:3%。
4.計(jì)稅方法(掌握)
①一般納稅人:采取扣稅法。計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率。
例題:某企業(yè)本月銷售額為 4000 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為 4000×17%-120=680-120=560萬元。
②小規(guī)模納稅人:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
③對(duì)進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
(三)消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。我國(guó)從1994 年開始征收。
1.征稅范圍和納稅人
納稅人:在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
2.稅目和稅率
(1)稅目
消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板共 14 類消費(fèi)品。
(2)稅率
稅率有比例稅率和定額稅率兩種。
定額稅率:成品油、啤酒、黃酒
復(fù)合計(jì)稅:卷煙、白酒
3.計(jì)稅方法
從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅
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