2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(2月13日)

【單選】某一般納稅人以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3248元，舊手機含稅銷售單價為232元，增值稅稅率為16%，應(yīng)納稅增值稅為( )。

A.3248×100÷(1+16%)×16%=44800(元)

B.3248×100×16%=51968(元)

C.(3248-232)×100÷(1+16%)×16%=41600(元)

D.(3248-232)×100×16%= 48256(元)

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

【單選】甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售食品取得不含增值稅價款116萬元，另收取包裝物押金2.32萬元。已知增值稅稅率為16%，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，正確的是( )。

A.(116+2.32)÷(1+16%)×16%=16.32(萬元)

B.116÷(1+16%)×16%=16(萬元)

C.116×16%=18.56(萬元)

D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(萬元)

【答案】C

【解析】116萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項AB。本題銷售的標(biāo)的是“食品”，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項D。

【多選】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進項稅額的有( )。

A.貸款服務(wù)

B.住宿服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.廣告服務(wù)

【答案】BD

【解析】納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)(選項A)、餐飲服務(wù)(選項C)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物中，可以選擇按照簡易計稅方法計算增值稅的有( )。

A.自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水

B.縣級以下小型水利發(fā)電站生產(chǎn)的電力

C.食品廠銷售的食用植物油

D.煤氣公司銷售的煤氣

【答案】AB

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

【判斷】增值稅一般納稅人向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。( )

【答案】√
 

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