2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試答疑：什么是未分配利潤?賬務(wù)如何處理?

問題：什么是未分配利潤?賬務(wù)如何處理?

解答：

未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對(duì)于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

未分配利潤從數(shù)量上來說，是企業(yè)期初未分配利潤，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤后的余額。

1.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)盈利：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2.當(dāng)期發(fā)生虧損：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

3.提取盈余公積：(只有在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)才會(huì)這么做)

借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

4.分配現(xiàn)金股利或利潤：(當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)利潤也可以這么做，那就是分以前年度的利潤。)

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

5.宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄：

支付股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

6.盈余公積補(bǔ)虧：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配——未分配利潤

【注意】(1)年末，只有“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目有余額，“利潤分配”的其他明細(xì)科目期末余額都得轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤。

(2)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤;如果余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。

(3)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目的余額就是資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的填寫金額。

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