2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：第四章第二節(jié)銷項(xiàng)稅額計(jì)算

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第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第二節(jié) 增值稅法律制度

一般計(jì)稅方法

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額

1、銷售額

全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

【注意】價(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額

2、非價(jià)外費(fèi)用

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

3、價(jià)稅分離

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+16%)或(1+10%)

【注意】默認(rèn)含稅銷售額：

(1)零售價(jià);(2)價(jià)外費(fèi)用;(3)普通發(fā)票

4、組成計(jì)稅價(jià)格

視同銷售

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

【注意】先找本單位同類產(chǎn)品平均售價(jià)，沒有，找其他單位，還沒有，組價(jià)

進(jìn)口

不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一律使用適用稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

5、特殊

包裝物押金 白酒確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與其他產(chǎn)品不同

折扣銷售 同一張發(fā)票注明

以舊換新 除金銀首飾外不扣減舊貨收購價(jià)格

以物易物 雙方都作購銷處理

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