2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(7月9日)

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單選題

1、2018年11月，A酒廠銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅價(jià)款46.4萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.32萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.16萬(wàn)元。已知葡萄酒增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10%。A酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1(萬(wàn)元)

B.46.4÷(1+16%)×10%=4(萬(wàn)元)

C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3(萬(wàn)元)

D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(萬(wàn)元)

2、A化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入46.4萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元，另收取包裝物押金2萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是( )。

A.46.4×15%=6.96(萬(wàn)元)

B.46.4÷(1+16%)×15%=6(萬(wàn)元)

C.(46.4+1.5)÷(1+16%)×15%=6.19(萬(wàn)元)

D.(46.4+1.5+2)÷(1+16%)×15%=6.45(萬(wàn)元)

3、A汽車貿(mào)易公司2018年11月從國(guó)外進(jìn)口小汽車100輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為30萬(wàn)元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是( )萬(wàn)元。

A.1 200

B.840

C.700

D.560

4、A企業(yè)委托B酒廠加工紅葡萄酒15箱，該酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方A企業(yè)提供的原料成本5萬(wàn)元;受托方B酒廠收取的不含增值稅加工費(fèi)1萬(wàn)元，代墊輔助材料成本2萬(wàn)元，則B酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )。(消費(fèi)稅稅率為10%)

A.1÷(1-10%)×10%×10 000=1 111.11元

B.(5+1)÷(1-10%)×10%×10 000=6 666.67元

C.(5+1+2)÷(1-10%)×10%×10 000=8 888.89元

D.(5+1+2)×10%×10 000=8 000元

5、H企業(yè)為一般納稅人，2018年12月租入固定資產(chǎn)取得進(jìn)行稅額為16萬(wàn)元，其中50%用于免稅和簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，其他都應(yīng)用于可抵扣項(xiàng)目，那么當(dāng)期該企業(yè)可以進(jìn)行稅額抵扣的為( )萬(wàn)元。

A.8

B.16

C.0

D.12

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

1、

【答案】C

【解析】對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅;1.16萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用;價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。

2、

【答案】C

【解析】本題的“收入46.8萬(wàn)元”為含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離，收取的手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)價(jià)稅分離后再并入銷售額。非酒類產(chǎn)品(本題為高檔化妝品)，不隨同產(chǎn)品銷售、單獨(dú)收取的包裝物押金，在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

3、

【答案】 A

【解析】應(yīng)納關(guān)稅稅額=100×30×20%=600(萬(wàn)元);

組成計(jì)稅價(jià)格=(100×30+600)÷(1-25%)=4 800(萬(wàn)元);

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=4 800×25%=1 200(萬(wàn)元)。

4、

【答案】 C

【解析】B酒廠代收消費(fèi)稅=(5+1+2)÷(1-10%)×10%×10 000=8 888.89元。

5、

【答案】B

【解析】如果是既用于免稅和簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目又用于抵扣項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

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