2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月11日)

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不定項(xiàng)選擇題

1. 小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)3月15日，購入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值2 050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項(xiàng)已支付。

(2)5月30日，一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，原價(jià)50萬元，已提折舊30萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，報(bào)廢殘料變價(jià)收入2萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。

(3)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入15 000萬元，期間費(fèi)用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營業(yè)成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。小球公司董事會(huì)決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.應(yīng)收股利增加50萬元

B.交易性金融資產(chǎn)增加2 000萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產(chǎn)增加2 050萬元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值15萬元

B.報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值10萬元

C.營業(yè)外支出增加11萬元

D.營業(yè)外支出增加16萬元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 3

B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　　3

C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 246萬元

B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】ABC

【解析】借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2 000

應(yīng)收股利 50

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 　 0.3

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】 AD

【解析】借：累計(jì)折舊　　　　　　　 　　　30

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　　5

固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　15

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　 　　 　　　50

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 　　　　3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　0.18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 　　16

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】 B

【解析】12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加3萬元，應(yīng)作分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】 A

【解析】利潤總額 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】 BCD

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(萬元)

凈利潤=4 982-1 265.5=3 716.5(萬元)

盈余公積增加3 716.5×10%=371.65(萬元)

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