2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：第五章第一節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

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第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

1、免征

農(nóng)、林、牧、漁;居民企業(yè)“500 萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得;合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

【注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟(jì)作物”;“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈

2、減半征收

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖;居民企業(yè)超過 500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”

3、三免三減半

(1)企業(yè)“從事”國家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營”所得

【注意】企業(yè)“承包經(jīng)營、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”

(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目所得

4、加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用 一般企業(yè)加計(jì)扣除 50%;科技型中小企業(yè)，加計(jì)扣除 75%

殘疾人工資 加計(jì)扣除 100%

5、減按 15%

高新技術(shù)企業(yè)

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅(服務(wù)貿(mào)易類)

6、抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

7、加速折舊

(1)技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 縮短折舊年限(≥60%)

(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài) 采用加速折舊計(jì)算方法

(3)14.1.1 后購進(jìn)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單價(jià)超過 100 萬元——

18.1.1-20.12.31 新購的設(shè)備器具，單價(jià)不超過 500 萬元【2019 調(diào)整】允許一次性扣除，不分年度計(jì)算折舊

8、減計(jì)收入

綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額

9、應(yīng)納稅額抵免

投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的 10%可以在應(yīng)納稅額中抵免

知識(shí)點(diǎn)【企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠】配套習(xí)題

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。

A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.國債利息收入

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【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，優(yōu)惠稅率為()。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

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【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為()。

A.50%

B.100%

C.150%

D.200%

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