2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(10月6日)

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不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為居民企業(yè)，主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元。

(2)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬(wàn)元，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)繳納罰款6萬(wàn)元。

(3)實(shí)際發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用194萬(wàn)元。

(4)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，甲公司將接受的捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

(5)全年利潤(rùn)總額1 522萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬(wàn)元。

已知，企業(yè)所得稅稅率為25%：新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

要求：根據(jù)上本資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題

<1>計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納調(diào)增的是( )。

A.直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬(wàn)元

B.國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

C.向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)繳納罰款6萬(wàn)元

D.從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元

<2>下列關(guān)于甲公司2019年度新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是( )。

A.納稅調(diào)減194萬(wàn)元

B.納稅調(diào)減145.5萬(wàn)元

C.納稅調(diào)增145.5萬(wàn)元

D.納稅調(diào)增194萬(wàn)元

<3>下列關(guān)于甲公司2019年度接受捐贈(zèng)原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是( )。

A.納稅調(diào)增22.6萬(wàn)元

B.納稅調(diào)減22.6萬(wàn)元

C.納稅調(diào)減20萬(wàn)元

D.納稅調(diào)增20萬(wàn)元

<4>計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是( )。

A.(1 522+40-25.2-10+6+194-20)×25%-280=146.7(萬(wàn)元)

B.(1 522-40-25.2+10+6-194×75%+22.6)×25%-280=46.175(萬(wàn)元)

C.(1 522-40-25.2+10-6-194-22.6)×25%-280=31.05(萬(wàn)元)

D.(1 522+40+25.2+10-6+194×75%+20)×25%-280=159.175(萬(wàn)元)

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

<1>【答案】AC

【解析】國(guó)債利息收入免稅，需納稅調(diào)減。向市場(chǎng)監(jiān)管部分的罰款，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅，需納稅調(diào)減。

<2>【答案】B

【解析】實(shí)際發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用194萬(wàn)元，未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用在原扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除75%，需納稅調(diào)減194×75%=145.5。

<3>【答案】A

【解析】接受捐贈(zèng)應(yīng)將材料價(jià)值及其相關(guān)稅費(fèi)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，確認(rèn)為當(dāng)期所得，繳納企業(yè)所得稅。

接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 20

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.6

貸：營(yíng)業(yè)外收入 22.6

但會(huì)計(jì)上記在了資本公積，故應(yīng)該納稅調(diào)增。

<4>【答案】B

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