2020年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練(11月20日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練匯總(2019年11月份)

不定項選擇題

1、甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2018年1月初“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2 525萬元、“累計折舊”科目貸方余額為200萬元，固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

2018年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)5月10日，購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3 000元，增值稅稅額為390萬元，全部款項以銀行存款支付，同日，將設備交付安裝。5月15日取得安裝費增值稅專用發(fā)票上注明安裝費100萬元、增值稅稅額9萬元，安裝費和增值稅尚未支付。全部增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證。5月20日設備達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限10年，預計凈殘值率4%，采用年限平均法計提折舊。

(2)7月10日，因遭受臺風毀損一座庫房，原值25萬元，已計提折舊10萬元。應收保險公司理賠款3萬元，以銀行存款支付清理費0.5萬元(不考慮增值稅)，7月20日庫房清理完畢。

(3)12月10日，收到乙公司作為首次資本投入的不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，投資合同約定的價值為400萬元，增值稅稅額為52萬元，合同約定的價值與公允價值相符。乙公司開具增值稅專用發(fā)界并支付稅款，其投資在甲公司注冊資本中享有的權益額為300萬元。

(4)12月31日，企業(yè)全部固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。除當年新增設備計提的折舊外，其他固定資產(chǎn)當年計提折舊236.4萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司取得生產(chǎn)設備相關會計科目處理正確的是( )

A.購入時借記“在建工程”科目3 000萬元

B.購入時借記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目156萬元

C.達到預定可使用狀態(tài)時借記“固定資產(chǎn)”科目3 499萬元

D.購入時借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目390萬元

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，該生產(chǎn)設備2018年計提的折舊額應是( )萬元。

A.1 984

B.229.76

C.173.6

D.201.04

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司關于庫房毀損的會計處理正確的是( )

A.將毀損的庫房轉(zhuǎn)入清理時

借：固定資產(chǎn)清理 15

累計折舊 10

貸：固定資產(chǎn) 25

B.支付清理費用時

借：固定資產(chǎn)清理 0.5

貸：銀行存款 0.5

C.確認保險公司理賠款時

借：應收賬款 3

貸：固定資產(chǎn)清理 3

D.結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)毀損損失時

借：營業(yè)外支出 12.5

貸：固定資產(chǎn)清理 12.5

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司接受乙公司設備投資時的相關會計科目處理正確的是( )。

A.借記“固定資產(chǎn)”科目400萬元

B.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目52萬元

C.貸記“資本公積——資本溢價”科目152萬元

D.貸記“實收資本”科目300萬元

<5>根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期未余額是( )萬元。

A.6 000

B.2 325

C.5 626.4

D.5 400

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】AD

【解析】

經(jīng)濟業(yè)務會計分錄

購入時

借：在建工程 3 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 390

貸：銀行存款 3 390

支付安裝費用

借：在建工程 100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9

貸：應付賬款 109

達到預定可使用狀態(tài)時

借：固定資產(chǎn) 3 100

貸：在建工程 3 100

<2>【答案】C

【解析】該生產(chǎn)設備于2018年5月20日達到預定可使用狀態(tài)，從6月份開始計提折舊，2018年計提的折舊額=3100×(1-4%)÷10÷12×7=173.6(萬元)。

<3>【答案】ABD

【解析】確認保險公司理賠款時

借：其他應收款 3

貸：固定資產(chǎn)清理 3

<4>【答案】ABCD

【解析】甲公司接受乙公司非現(xiàn)金資產(chǎn)投資：

借：固定資產(chǎn) 400

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 52

貸：實收資本 300

資本公積——資本溢價 152

<5>【答案】D

【解析】甲公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期未余額=2 525(期初)-200(期初)+3 100(資料1)-173.6(資料1)-25(資料2)+10(資料2)+400(資料3)-236.4(資料4)=5 400(萬元)。

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