2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(2月15日)

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不定項選擇題

1. 甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)。2019 年 5 月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入 720.8 萬元，替游客向其他單位支付交通費 53 萬元、住宿費 25.44萬元、門票費 22.26 萬元，另支付本單位導(dǎo)游工資 2.12 萬元。

(2)將本年購入商鋪對外出租，每月含增值稅租金 10.9 萬元，本月一次性收取 3 個月的含增值稅租金 32.7萬元。

(3)購進(jìn)職工通勤用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 7.8 萬元。

(4)購進(jìn)廣告設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.6 萬元。

(5)購進(jìn)電信服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.18 萬元。

(6)購進(jìn)會議展覽服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 2.4 萬元。

已知：旅游服務(wù)增值稅稅率為 6%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為 9%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)進(jìn)擇差額計稅方法計繳增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲旅游公司的下列支出中，在計算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.門票費 22.26 萬元

B.住宿費 25.44 萬元

C.導(dǎo)游工資 2.12 萬元

D.交通費 53 萬元

<2>計算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386 萬元

B.(720.8-53-2.12)×6%=39.940 8 萬元

C.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98 萬元

D.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1 萬元

<3>計算甲公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10.9÷(1+9%)×9%=0.9 萬元

B.10.9×9%=0.98 萬元

C.32.7÷(1+9%)×9%=2.7 萬元

D.3×9%=2.7 萬元

<4>甲旅公司的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購進(jìn)廣告設(shè)計服務(wù)所支付的進(jìn)項稅 0.6 萬元

B.購進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項稅額 0.18 萬元

C.購進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項稅額 7.8 萬元

D.購進(jìn)會議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項稅額 2.4 萬元

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參考答案

<1>【答案】ABD

【解析】試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

<2>【答案】D

【解析】支付本單位導(dǎo)游工資不可扣除。

<3>【答案】C

【解析】提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

<4>【答案】ABD

【解析】本題考查“視同銷售”，外購用于內(nèi)用(集體福利、個人消費)的不視同銷售，應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

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