初級會計考試《初級會計實務(wù)》歷年真題不定項：固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)減值

【2020不定項】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅為15.6萬元。購進設(shè)備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預(yù)計該廠房可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(3)12月20日，設(shè)備N因自然災(zāi)害毀損，清理設(shè)備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付。已確認應(yīng)收保險公司賠款50萬元。

要求：根據(jù)上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示。計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

<1>根據(jù)資料(1)，設(shè)備N的入賬價值是( )萬元。

A.120

B.137.72

C.122

D.135.6

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，設(shè)備N計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

A.2019年7月開始計提折舊

B.計提的折舊費計入制造費用

C.2019年6月開始計提折舊

D.每月計提折舊額為1萬元

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)自行建造廠房的會計處理正確的是( )。

A.領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：

借：在建工程 30

貸：庫存商品 30

B.分配應(yīng)負擔工程人員薪酬：

借：在建工程 40

貸：應(yīng)付職工薪酬 40

C.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：

借：固定資產(chǎn) 270

貸：在建工程 270

D.支付工程費用：

借：在建工程 218

貸：銀行存款 218

<4>根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項中，設(shè)備N毀損相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.將設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借記“固定資產(chǎn)清理”科目116萬元

B.應(yīng)收保險公司賠款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬元

C.支付清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備毀損凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目65萬元

<5>根據(jù)資料(1)至(3)，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額增加的金額是( )萬元。

A.270

B.384.65

C.268.65

D.392

【2018不定項】某企業(yè)為增值稅一般納稅人2017年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1曰，企業(yè)對租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元，增值稅稅額5.4萬元。當月31日工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2017年2月28日，年租金48萬(不含增值稅)每年年末支付。

(2)3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺設(shè)備由于技術(shù)升級等原因決定提前報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應(yīng)計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理發(fā)生自行清理費用0.5萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。

(3)3月31日，計算確認本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計提折舊費16萬元，除本月報廢設(shè)備應(yīng)計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設(shè)備的原價為600萬元，預(yù)計凈殘值為30萬元，該設(shè)備于2016年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)下列各項中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn) 60

貸：在建工程 60

B.借：長期待攤費用 60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：銀行存款 65.4

C.借：長期待攤費用 65.4

貸：銀行存款 65.4

D.借：在建工程 60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：銀行存款 65.4

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于計提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會計處理結(jié)果的是( )。

A.“管理費用”科目借方增加4萬元

B.“其他應(yīng)付款”科目貸方增加4萬元

C.“長期待攤費用”科目借方增加4.4萬元

D.“長期待攤費用”科目貸方增加4.4萬元

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于設(shè)備報廢相關(guān)項目和科目的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.利潤總額減少14.5萬元

B.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.26萬元

C.“資產(chǎn)處置損益”科目借方增加14.5萬元

D.借方“累計折舊”科目24萬元

<4>根據(jù)資料(3)，基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計提的折舊費是( )萬元。

A.16

B.36

C.20

D.36.67

<5>根據(jù)資料(2)和(3)， 3月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額為( )萬元。

A.76.67

B.40

C.36.67

D.52.67

正確答案

1.<1>【答案】C

【解析】設(shè)備N的入賬價值=120+2=122(萬元)。

<2>【答案】ABD

【解析】當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，本題中6月份增加固定資產(chǎn)，7月份開始計提折舊，選項A正確，選項C錯誤;生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用，選項B正確;N設(shè)備每月計提折舊額=(122-2)÷10÷12=1(萬元)，選項D正確。

<3>【答案】ABC

【解析】該企業(yè)自行建造廠房的會計處理為：

領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：

借：在建工程 30

貸：庫存商品 30

分配應(yīng)負擔工程人員薪酬：

借：在建工程 40

貸：應(yīng)付職工薪酬 40

支付工程費用：

借：在建工程 200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 18

貸：銀行存款 218

工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本：

借：固定資產(chǎn) 270

貸：在建工程 270

<4>【答案】ABC

【解析】設(shè)備N毀損相關(guān)會計處理為：

轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理 116

累計折舊 6

貸：固定資產(chǎn) 122

支付拆卸費：

借：固定資產(chǎn)清理 1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.09

貸：銀行存款 1.09

確認應(yīng)收保險公司賠款：

借：其他應(yīng)收款 50

貸：固定資產(chǎn)清理 50

結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出 67

貸：固定資產(chǎn)清理 67

<5>【答案】C

【解析】廠房2019年折舊額=270÷50÷12×3=1.35(萬元)。

“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額增加的金額=122(資料1)-122(資料3)+270(資料2)-1.35(資料2)=268.65(萬元)。

2.<1>【答案】B

【解析】本題是針對租入的辦公樓裝修，租賃期5年(>1年)，發(fā)生的裝修費應(yīng)計入長期待攤費用，因為是增值稅一般納稅人，所以進項稅額可以抵扣，故選擇選項B。

<2>【答案】AB

【解析】由于租來的辦公樓是提供給廠部用的，所以發(fā)生的租金支出應(yīng)計入管理費用。月租金=48÷12=4(萬元)。

借：管理費用 4

貸：其他應(yīng)付款 4

<3>【答案】ABD

【解析】設(shè)備報廢相關(guān)的會計處理

經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄

凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 16

累計折舊 24

貸：固定資產(chǎn) 40

取得變價收入

取得變價收入借：銀行存款 2.26

貸：固定資產(chǎn)清理 2

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.26

支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 0.5

貸：銀行存款 0.5

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出 14.5

貸：固定資產(chǎn)清理 14.5

<4>【答案】D

【解析】基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計提的折舊費=16+0.67+600×2÷5÷12=36.67(萬元)。

<5>【答案】D

【解析】3月31日資產(chǎn)負債表"固定資產(chǎn)“項目期末余額減少的金額=40-24(資料2)+36.67(資料3)

= 52.67(萬元)。

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