初級會計考試《初級會計實務(wù)》歷年真題不定項：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬

【2020不定項】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工新酬”科目貸方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實發(fā)薪酬180萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬240萬元(未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30萬元。

(3)將自制的200臺加濕器作為本月生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的職工福利發(fā)放，加濕器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺500元，適用的增值稅稅率為13%。

(4)該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計10名部門經(jīng)理人員和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，該企業(yè)支付職工薪酬的相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.貸記“應(yīng)交稅費”科目18萬元

B.貸記“其他應(yīng)收款”科目30萬元

C.貸記“銀行存款”科目180萬元

D.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目210萬元

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配職工薪酬的會計處理表述正確的是( )元。

A.車間管理人員薪酬50萬元計入管理費用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬30萬元計入銷售費用

D.基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬120萬元計入生產(chǎn)成本

<3>根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 8

貸：庫存商品 8

B.發(fā)放非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬 11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.3

C.發(fā)放非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬 9.3

貸：庫存商品 8

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.3

D.確認(rèn)非貨幣性福利

借：生產(chǎn)成本 11.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

<4>根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤會計處理正確的是( )。

A.借：管理費用 1.5

銷售費用 1.8

貸：其他應(yīng)付款 3.3

B.借：生產(chǎn)成本 3.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

C.借：管理費用 1.5

銷售費用 1.8

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

D.借：管理費用 3.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 3.3

<5>根據(jù)資料(2)至(4)，2019年12月該企業(yè)應(yīng)計入產(chǎn)品成本的職工薪酬金額是( )萬元。

A.181.3

B.254.6

C.173.3

D.170

【2019不定項】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月初該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬一一工資”科目貸方余額為400 000元。12月，該企業(yè)發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3日，決定為10名總部門經(jīng)理級別以上的人員每人提供一輛汽車免費使用，每月汽車計提的折舊總額為20 000元。

(2)8日，以銀行存款支付上月工資400 000元。

(3)25日，以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該批產(chǎn)品不含增值稅市場售價總額為50 000元，成本總額為30 000元，該企業(yè)銷售商品適用的增值稅稅率為13%。

(4)31日，編制“工資費用分配匯總表”。該表列示的應(yīng)付職工工資總額為430 000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)人員300 000元，車間管理人員100 000元，企業(yè)行政管理人員20 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員10 000元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)并提供免費使用汽車和支付工資的會計處理正確的是( )。

A.借：管理費用 20 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 20 000

B.借：管理費用 20 000

貸：累計折舊 20 000

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 20 000

貸：累計折舊 20 000

D.借：應(yīng)付職工薪酬——工資 400 000

貸：銀行存款 400 000

<2>根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)確認(rèn)并發(fā)放非貨幣性福利會計處理正確的是( )。

A.生產(chǎn)成本增加56 500元

B.生產(chǎn)成本增加38 000元

C.庫存商品減少50 000元

D.主營業(yè)務(wù)成本增加30 000元

<3>根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)分配職工工資會計處理正確的是( )。

A.制造費用增加100 000元

B.銷售費用增加10 000元

C.生產(chǎn)成本增加300 000元

D.管理費用增加120 000元

<4>根據(jù)資料(4)，下列項目中，該企業(yè)計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的相關(guān)會計科目處理正確的是( )。

A.借記“制造費用”科目10 000元

B.貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目43 000元

C.借記“管理費用”科目2 000元

D.借記“生產(chǎn)成本”科目30 000元

<5>根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，該企業(yè)12月份資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是( )元。

A473 000

B.430 000

C.523 000

D.450 000

【答案及解析】

1.<1>【答案】ACD

【解析】該企業(yè)支付職工薪酬的相關(guān)會計處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬 210

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 18

其他應(yīng)收款 12

銀行存款 180

<2>【答案】BCD

【解析】車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入制造費用。

分配本月貨幣性職工薪酬相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 120

制造費用 50

管理費用 40

銷售費用 30

貸：應(yīng)付職工薪酬 240

<3>【答案】ABD

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于個人福利需要視同銷售，相關(guān)會計分錄為：

確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 11.3

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3(200×500×(1+13%)÷10 000)

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 11.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.3

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 8(200×400÷10 000)

貸：庫存商品 8

<4>【答案】C

【解析】確認(rèn)累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

<5>【答案】A

【解析】產(chǎn)品成本包括產(chǎn)品的直接人工、直接材料和制造費用，生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的職工薪酬屬于直接人工，車間管理人員薪酬屬于制造費用，所以2019年12月該企業(yè)應(yīng)計入產(chǎn)品成本的職工薪酬金額=120(車間生產(chǎn)工人職工薪酬)+50(車間管理人員薪酬)+11.3(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的非貨幣性福利)=181.3(萬元)。

2.<1>【答案】ACD

【解析】

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄

總部門經(jīng)理級別以上的人員使用車輛計提的折舊總額計提時

借：管理費用 20 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 20 000

實際發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 20 000

貸：累計折舊 20 000

以銀行存款支付上月工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資 400 000

貸：銀行存款 400 000

<2>【答案】AD

【解析】

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄

計提時借：生產(chǎn)成本 56 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 56 500

實際發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬 56 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 500

借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000

貸：庫存商品 30 000

<3>【答案】ABC

【解析】企業(yè)行政管理人員20 000元計入“管理費用”，車間管理人員100 000元計入“制造費用”，選項D錯誤。

<4>【答案】ABCD

【解析】企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費：

借：生產(chǎn)成本 30 000

制造費用 10 000

管理費用 2 000

銷售費用 1 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 8 600

——職工教育經(jīng)費 34 400

<5>【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額=400 000(期初)-400 000(資料2)+20 000(資料1)-20 000(資料1)+56 500(資料3)-56 500(資料3)+430 000(資料4)+43 000(資料4)=473 000(元)。

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