2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬試題(二)

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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬試題(二)

一、單項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25%。本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目的金額為()萬元?！締芜x題】

A.903

B.1049

C.976

D.1012.5

2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是()?！締芜x題】

A.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制

B.賬結(jié)法無須每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制

C.表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄目

D.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種

3、乙企業(yè)期末“原材料”科目的借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目的借方余額200萬元，“庫存商品”科目的借方余額300萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額80萬元，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()萬元?！締芜x題】

A.600

B.520

C.800

D.720

4、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的是()?！締芜x題】

A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

5、某企業(yè)于2018年9月12日，從A公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批產(chǎn)品的價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣的時(shí)候考慮增值稅)。該企業(yè)在2018年9月18日付清貨款時(shí)，該企業(yè)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣的金額應(yīng)為()萬元。【單選題】

A.4.52

B.1

C.2

D.3

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二、多項(xiàng)選擇題

1、對(duì)于現(xiàn)金短缺，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及的科目有()。【多選題】

A.管理費(fèi)用

B.其他應(yīng)收款

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.營業(yè)外支出

2、一般納稅人購進(jìn)原材料，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理正確的有()。【多選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

C.借：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有()。【多選題】

A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.壞賬準(zhǔn)備

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有()。【多選題】

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.稅金及附加

D.銷售費(fèi)用

5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于品種法的表述正確的有()。【多選題】

A.廣泛適用于單步驟、大量大批生產(chǎn)的企業(yè)

B.廣泛適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)

C.定期計(jì)算產(chǎn)品成本

D.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種

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三、判斷題

1、費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。()【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

2、對(duì)于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集，必須先通過“制造費(fèi)用”科目，然后再轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)成本”中。()【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

3、企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。()【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

4、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，但是注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以支取現(xiàn)金。()【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

5、記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。()【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

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一、單項(xiàng)選擇題

1、正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：本題考核利潤表“凈利潤”項(xiàng)目的填列。應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204(萬元)，所得稅費(fèi)用=1204×25%=301(萬元)。凈利潤=1350-301=1049(萬元)?！疽族e(cuò)提示】如果存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算所得稅費(fèi)用的基數(shù)是應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=利潤總額-應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率如果不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算所得稅費(fèi)用的基數(shù)是利潤總額，因?yàn)榇藭r(shí)利潤總額等于應(yīng)納稅所得額，則凈利潤=利潤總額-利潤總額(應(yīng)納稅所得額)×所得稅稅率=利潤總額×(1-所得稅稅率)。本題屬于第一種情況，注意區(qū)分。

2、正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。選項(xiàng)ACD不符合題意。

3、正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：“存貨”=“原材料”300+“生產(chǎn)成本”200+“庫存商品”300-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”80=720(萬元)。

4、正確答案:A

答案解析:本題考核存貨的核算。選項(xiàng)A正確：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，屬于存貨內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤：都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。

5、正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：該企業(yè)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣=(200+26)×2%=4.52(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC正確：現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC正確：一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；同時(shí)，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)BC正確。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

4、正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB正確：營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

5、正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。品種法的主要特點(diǎn)：一是成本核算的對(duì)象是品種；(選項(xiàng)D)二是品種法下一般定期(每月月末)計(jì)算產(chǎn)品成本；(選項(xiàng)C)三是月末一般不存在在產(chǎn)品，如果有在產(chǎn)品，數(shù)量也很少。

三、判斷題

1、正確答案:A

答案解析:正確：費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果是使資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加。

2、正確答案:B

答案解析:本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集。對(duì)于輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費(fèi)用很少且輔助生產(chǎn)不對(duì)外提供產(chǎn)品和勞務(wù)的，為了簡(jiǎn)化核算，可以不通過“制造費(fèi)用”，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目。

3、正確答案:B

答案解析:企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

4、正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確。本題考核銀行匯票存款。

5、正確答案:B

答案解析:錯(cuò)誤：記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

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