2021年5月15日初級會計《初級會計實務(wù)》考試真題考點：職工福利費核算
瀏覽
收藏
編輯推薦：2021年初級會計職稱考試《各科目》真題及答案解析匯總
2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題涉及考點
初級會計實務(wù)考試試題網(wǎng)友回憶版：僅供參考
單選題
1、下列各項中，不屬于職工福利費用的是()。
A.撫恤費
B.企業(yè)向職工發(fā)放的獎金
C.喪葬補助費
D.防暑降溫費
答案：B
解析：職工福利費是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費。撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支出。
對應(yīng)考點：職工福利費核算范圍和財稅處理
企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)的規(guī)定，稅法和會計對職工福利費支出的差異分析：
1.“職工福利費”財稅處理的相同點
財企[2009]242號文作為加強和明確職工福利費的財務(wù)管理規(guī)范性文件，較國稅函[2009]3號文規(guī)范的職工福利費稅前扣除規(guī)定，在內(nèi)容、范圍上更加具體、明確和全面，相同之處主要表現(xiàn)在下列項目的財稅處理均屬于“職工福利費”的范疇，具體有：
(1)企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門及其支出。內(nèi)設(shè)福利部門包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等部門；支出內(nèi)容包括集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。
(2)為職工衛(wèi)生保健、生活等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。
包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼等。
企業(yè)為職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的每人有份的午餐費補貼，按財務(wù)與稅法規(guī)定均應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理，不屬于職工福利費的核算范疇。
(3)未實行貨幣化改革的企業(yè)為職工提供的交通待遇(如職工班車)，其相關(guān)支出的財稅處理均作為職工福利費管理。
(4)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、探親假路費、獨生子女費等。
(5)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的財稅處理的統(tǒng)一。財企[2009]242號規(guī)定：對以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，企業(yè)要嚴格控制。國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃氣等企業(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費或者低價使用。《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南“關(guān)于職工薪酬的確認與計量”規(guī)定：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬?？梢?，財務(wù)上應(yīng)按產(chǎn)品或服務(wù)的“公允價值”作銷售處理?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。由此，稅務(wù)處理上也應(yīng)作“視同銷售”處理。
(6)財務(wù)規(guī)定強調(diào)應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費開支。《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條規(guī)定企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出；購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出；個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?；購買住房、支付物業(yè)管理費等支出；應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。
由個人承擔(dān)的支出稅法當(dāng)然不允許稅前扣除的。
2.職工福利費財稅處理差異分析
財企[2009]242號規(guī)范的企業(yè)職工福利費有關(guān)財務(wù)規(guī)定(以下簡稱“財務(wù)規(guī)定”)，較國稅函[2009]3號文規(guī)范的稅前扣除政策(以下簡稱“稅法規(guī)定”)在內(nèi)容、范圍上的差異主要表現(xiàn)在：
(1)企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門的差異。企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門，財務(wù)規(guī)定明確將“職工集體宿舍”作為集體福利部門；而稅法規(guī)定則不包括。
稅法雖未提及“職工集體宿舍”但我認為可作為國稅函[2009]3號第三條第二款的“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利”，作為職工福利費支出。
(2)離退休人員統(tǒng)籌外費用，財務(wù)規(guī)定明確在職工福利費中核算。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費用，按照《財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知》(財企[2009]117號)規(guī)定應(yīng)從重組企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提；而稅法規(guī)定的福利費不包括離退休人員統(tǒng)籌外費用，重組企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)從重組清算所得中“據(jù)實”扣除。
(3)企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇的差異。財務(wù)規(guī)定：已實行貨幣化改革，按月按標(biāo)準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。而稅法規(guī)定將通訊補貼排除在職工福利費范圍之外，并且不區(qū)分是否實行貨幣化改革，將企業(yè)為職工住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，作為職工福利費處理。
財企[2009]242號文件還規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)職工福利費財務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。
很明顯，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》與《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》相比，福利費的列支范圍縮小了很多，而且前者對福利費的列支范圍采取了列舉的辦法，但到底是屬于全部列舉還是部分列舉，并不明確(稅法尚有很多不明確的地方，如職工療養(yǎng)費、獨生子女費，財務(wù)管理列為職工福利費，稅法沒有提及)。建議，稅法對職工福利費的列支范圍須進一步明確，這樣企業(yè)和中介代理人員才能更好地進行納稅調(diào)整，做好企業(yè)所得稅匯算。
上述對職工工資和福利費的規(guī)定在會計處理和稅務(wù)處理上存在差異。由于這種差異，實踐中造成企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，要將一部分補貼從工資中調(diào)整到福利費中，這不但造成了很多企業(yè)福利費超標(biāo)，而且還加大了匯算清繳的工作量。
當(dāng)天已經(jīng)考完，也可以借此機會充分復(fù)盤考試，進行一個大概的估分，檢驗下自己今年考試成果~
成績公布時間
初級資格考試成績于2021年6月15日前公布，考生可憑身份證登錄“全國會計資格評價網(wǎng)”查詢。為了幫助考生及時獲取查分具體時間，小編建議考生可以提前填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒2021年各省初級會計職稱考試成績查詢時間、考后資格審核時間通知。
環(huán)球網(wǎng)校老師于5月15日-19日進行考后點評，歡迎大家參加(查看詳情>>)。
2021年初級會計考試已正式開考中，環(huán)球網(wǎng)校的一線教研老師們也將會在考試期間，每天晚上為大家講解當(dāng)天的初級會計考試真題(網(wǎng)友回憶版)。點擊預(yù)約
如果你還沒考試，可以借此機會模擬演練最新原題，掌握今年的命題趨勢，看到就是賺到!
同時小編也會在當(dāng)天的歷年真題下載資料中，為大家放出整理好的當(dāng)日原題電子版，小伙伴們記得留意前來下載呀!考試周沖起來，今年我們都能過初會。
接下來一周考試期間，小編也會每天為大家發(fā)布整理好的當(dāng)日考試原題，請大家繼續(xù)關(guān)注哦!
以上內(nèi)容是2021年5月15日初級會計《初級會計實務(wù)》考試真題考點：職工福利費核算信息，小編為廣大考生上傳更多2021年初級會計各科真題及答案解析、歷年真題，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。
最新資訊
- 初級會計歷年真題pdf2024-09-14
- 20套初級會計真題試卷20242024-05-31
- 2024年初會真題和答案2024-05-30
- 2024年會計初級考試真題及答案解析2024-05-29
- 初級會計2024年真題答案及解析【共10個批次】2024-05-28
- 初級會計2024年真題答案【10場真題】2024-05-27
- 2024年5月21日下午初級會計真題卷2024-05-27
- 2024初級會計考試真題試卷5月21號上午2024-05-27
- 初級會計2024年22號下午答案2024-05-27
- 初級會計2024年5月20號下午真題答案2024-05-26
打卡人數(shù)
