2021年5月15日初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題涉及考點(diǎn)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題網(wǎng)友回憶版：僅供參考
【單選題】某企業(yè)2020年當(dāng)期所得稅為650萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45萬(wàn)元、年末數(shù)為58萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬(wàn)元，年末數(shù)為32萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.667
B.663
C.633
D.650
參考答案：A
參考解析：遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=58-45=13萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=32-36=-4萬(wàn)元(轉(zhuǎn)回)。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用650+13+4=667
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅650
遞延所得稅負(fù)債13
遞延所得稅資產(chǎn)4
考點(diǎn)：第五章費(fèi)用——所得稅費(fèi)用
考點(diǎn)內(nèi)容：
一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算
(1)應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
①應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
②應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
(2)納稅調(diào)整增加額
①稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)。
②企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
(3)納稅調(diào)整減少額
①按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損；
②按稅法規(guī)定準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入等。
二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
(2)科目設(shè)置
①企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。
②期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額。
(3)會(huì)計(jì)分錄
①期末計(jì)算所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)【或在貸方】
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅【當(dāng)期所得稅】
遞延所得稅負(fù)債【或在借方】
②期末，將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
當(dāng)天已經(jīng)考完，也可以借此機(jī)會(huì)充分復(fù)盤(pán)考試，進(jìn)行一個(gè)大概的估分，檢驗(yàn)下自己今年考試成果~
成績(jī)公布時(shí)間
初級(jí)資格考試成績(jī)于2021年6月15日前公布，考生可憑身份證登錄“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”查詢。為了幫助考生及時(shí)獲取查分具體時(shí)間，小編建議考生可以提前填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2021年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間、考后資格審核時(shí)間通知。
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