2021年5月15日初級會計《初級會計實務(wù)》考試真題考點：所得稅費用
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2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題涉及考點
初級會計實務(wù)考試試題網(wǎng)友回憶版：僅供參考
【單選題】某企業(yè)2020年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為45萬元、年末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應(yīng)確認的所得稅費用為()萬元。
A.667
B.663
C.633
D.650
參考答案：A
參考解析：遞延所得稅負債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=32-36=-4萬元(轉(zhuǎn)回)。會計分錄如下：
借：所得稅費用650+13+4=667
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅650
遞延所得稅負債13
遞延所得稅資產(chǎn)4
考點：第五章費用——所得稅費用
考點內(nèi)容：
一、應(yīng)交所得稅的計算
(1)應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。
①應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
②應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
(2)納稅調(diào)整增加額
①稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)。
②企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
(3)納稅調(diào)整減少額
①按稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內(nèi)未彌補虧損；
②按稅法規(guī)定準予免稅的項目，如國債利息收入等。
二、所得稅費用的賬務(wù)處理
(1)所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
(2)科目設(shè)置
①企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。
②期末，應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費用”科目應(yīng)無余額。
(3)會計分錄
①期末計算所得稅費用
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)【或在貸方】
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅【當期所得稅】
遞延所得稅負債【或在借方】
②期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
借：本年利潤
貸：所得稅費用
當天已經(jīng)考完，也可以借此機會充分復(fù)盤考試，進行一個大概的估分，檢驗下自己今年考試成果~
成績公布時間
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