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《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試時長為75分鐘，考試題型：為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題，全部為客觀題。本文小編分享2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》真題及答案解析(二)：不定項題專項練習(xí)，考察應(yīng)納稅費相關(guān)知識點，做題過程中對知識點進行檢測是否掌握，考前必刷：初級會計近5年真題匯總。
2020年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題
不定項選擇題
1.甲電器公司為居民企業(yè)，主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)將一處倉庫對外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當年租金總額 18.9 萬元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡易計稅方法計算增值稅。
(2)“財務(wù)費用”賬戶中列支兩筆利息費用。向 W 金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金 400 萬元。借款期限 6 個月，支付借款利息 10.32 萬元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金 120 萬元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限 4 個月，支付利息 3.2 萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為 5.16%。
(3)8 月購入一臺價值 576 萬元的機器設(shè)備并于當月投入使用，會計上按直線法計提折舊，會計折舊年限為10 年，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲電器公司稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的 60%。 已知：增值稅征收率為5%;城市維護建設(shè)稅稅率為 7%;教育費附加征收比率為 3%;房產(chǎn)稅稅率為 12%;印花稅稅率為 1‰。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(1)關(guān)于甲電器公司 2019 年度對外出租倉庫應(yīng)繳納稅費的下列表述中，正確的是( )。
A.應(yīng)繳納印花稅稅額=18.9×1‰=0.0189(萬元)
B.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額和教育費附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(萬元)
C.應(yīng)繳納增值稅稅額=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬元)
D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(萬元)
【答案】ABCD
【解析】(1)增值稅：銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡易計稅方法的，增值稅=含稅租金÷(1+5%)×5%;(2)城建稅和教育費附加=甲電器公司實際繳納的增值稅(城市維護建設(shè)稅 7%+教育費附加 3%);(3)本題房產(chǎn)稅應(yīng)從租計征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金×12%;(4)印花稅是最特別的：根據(jù)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款;但合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照“合計金額”確定。因此，印花稅的計算并不需要對“18.9 萬元”作價稅分離處理。
(2)甲電器公司出租倉庫繳納的下列稅費中，在計算 2019 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.印花稅
C.增值稅
D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加
【答案】ABD
【解析】企業(yè)繳納的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過不同途徑(稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷等)在稅前扣除。
(3)在計算甲電器公司 2019 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用金額是( )。
A.10.32 萬元
B.12.384 萬元
C.13.52 萬元
D.3.2 萬元
【答案】B
【解析】(1)向金融企業(yè)借款的利息費用，準予據(jù)實扣除，第 1 筆利息支出可扣除 10.32 萬元;(2)向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，第 2 筆利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(萬元);(3)合計準予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(萬元)。
(4)在計算甲電器公司 2019 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，購入機器設(shè)備計提的折舊費應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是( )。
A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(萬元)
B.576÷(10×60%)÷12×4=32(萬元)
C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(萬元)
D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(萬元)
【答案】C
【解析】(1)固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開始計算折舊費用，本題 2019 年度應(yīng)計算 4 個月的折舊費用，選項 A、D 排除;(2)題目提問的是調(diào)減金額，應(yīng)該計算出稅會差異，選項 B 排除，選項 C 正確。
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考試時間
初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：
| 考試時間 | 考試時間及科目 |
| 5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30－11:30 初級會計實務(wù) 經(jīng)濟法基礎(chǔ) 14:30－17:30 初級會計實務(wù) 經(jīng)濟法基礎(chǔ) |
《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用?？荚嚂r間和考點由系統(tǒng)隨機安排，不能變動。
準考證打印時間
2022年4月20日起，因各考區(qū)疫情形勢不同，各考區(qū)準考證打印時間會有所差異，是否能如期舉行，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年初級會計考試準考證打印時間、考試時間，讓您及時獲知時間信息。
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