初級會計應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅計稅方法

2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實(shí)務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識點(diǎn)，具體講解應(yīng)交增值稅計稅方法的內(nèi)容，同時搭配歷年真題供練習(xí)，請考生掌握。

第五章 負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

【考點(diǎn)】應(yīng)交增值稅

(一)計稅方法

(1)一般計稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額(不含稅)×增值稅稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

適用對象：一般納稅人大多采用一般計稅方法

(2)簡易計稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額

適用對象：小規(guī)模納稅人一般采用簡易計稅方法

【注意】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額;如用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。(剩余91%或90%計入農(nóng)產(chǎn)品的成本)

【例題1-單選題】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為100 000元，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。該批農(nóng)產(chǎn)品適用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為( )元。(2021年)

A.90 000

B.100 000

C.113 000

D.111 111

【答案】A

【解析】進(jìn)項稅額=購買價款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)

借：原材料 90 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 10 000

貸：銀行存款 100 000

故農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為90 000元，A選項正確。

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