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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點:應(yīng)交增值稅

更新時間:2013-07-09 09:08:55 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 《初級會計實務(wù)》知識點:應(yīng)交增值稅 (一)增值稅概述(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

  應(yīng)交增值稅

  (一)增值稅概述

  1.增值稅的概念及納稅人

  2.增值稅類型

  3.設(shè)置的科目

  (二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

  1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項稅額)

  企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等,根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。

  【注意】

  第一,企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅,計入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”,在購置當(dāng)期全部一次性扣除。

  第二,對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價(或收購金額)的一定比率計算進(jìn)項稅額,并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

  第三,屬于購進(jìn)貨物時即能認(rèn)定進(jìn)項稅額不能抵扣的,直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。

  第四,企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。

  2.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

  企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途(用于非應(yīng)稅項目等),其進(jìn)項稅額不能再抵扣,轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

  3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為(銷項稅額)

  (1)企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“銷項稅額”。

  (2)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi),稅法上視同銷售行為,計算確認(rèn)銷項稅額。

  注:如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,并按不含稅銷售額計算銷項稅額。

  4.出口退稅

  5.交納增值稅

  交納增值稅,通過“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

  (三)小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

  小規(guī)模納稅企業(yè)的特點:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法計算應(yīng)納增值稅稅額;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額。

  小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而計入購入貨物的成本。

  小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。

 

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