初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
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分析題
1、2012年8月份,乙企業(yè)出售一棟原作為固定資產(chǎn)的辦公樓,取得收入4 500 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為6 250 000元,已提折舊4 000 000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;在辦公樓清理過程中,用銀行存款支付清理費(fèi)用25 000元,辦公樓已清理完畢。辦公樓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理 2 250 000
累計(jì)折舊 4 000 000
貸:固定資產(chǎn) 6 250 000
(2)收到出售價(jià)款:
借:銀行存款 4 500 000
貸:固定資產(chǎn)清理 4 500 000
(3)支付清理費(fèi)用:
借:固定資產(chǎn)清理 25 000
貸:銀行存款 25 000
(4)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅:
4 500 000×5%=225 000(元)
借:固定資產(chǎn)清理 225 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 225 000
(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理 2 000 000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 2 000 000
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