2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題:第六章
單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助,應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入( )。
A、營(yíng)業(yè)外收入
B、遞延收益
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、其他應(yīng)收款
正確答案:A
解析:收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出,應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不通過(guò)遞延收益核算。
2、下列各項(xiàng),不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、收到退回的所得稅
D、處置投資取得的凈收益
正確答案:C
解析:收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益,屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍,故該題目答案應(yīng)為C。
3、某工業(yè)企業(yè)2011 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 8 000萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6 300萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收入為40萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)成本為20萬(wàn)元;管理費(fèi)用為100萬(wàn)元,全部為職工薪酬,稅法規(guī)定的計(jì)稅工資為80萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外收入為40萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元,其中5萬(wàn)元屬于支付的稅收滯納金。所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2011年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A、1 222.5
B、1 237.5
C、1 216.25
D、1 226.25
正確答案:C
解析:利潤(rùn)總額=8 000-6 300+40-20-100-20+40-10=1 630(萬(wàn)元),應(yīng)交所得稅=[1 630+(100-80)+5]×25%=413.75(萬(wàn)元),凈利潤(rùn)=1 630-413.75=1 216.25(萬(wàn)元)。
4、某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢,取得價(jià)款100萬(wàn)元,固定資產(chǎn)的賬面原值為300萬(wàn)元,已計(jì)提折舊245萬(wàn)元,已計(jì)提固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備5萬(wàn)元,支付清理的費(fèi)用為10萬(wàn)元,則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬(wàn)元。
A、40
B、60
C、50
D、100
正確答案:A
解析:計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入=100-(300-245-5)-10=40(萬(wàn)元)
借:固定資產(chǎn)清理 50
累計(jì)折舊 245
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸:固定資產(chǎn) 300
借:固定資產(chǎn)清理 10
貸:銀行存款 10
借:銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 100
借:固定資產(chǎn)清理 40
貸:營(yíng)業(yè)外收入――非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 40
5、下列各項(xiàng)中,不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是()。
A、已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入
B、超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn),但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出
C、超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn),但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D、支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金
正確答案:A
解析:本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出),以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅,應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
6、某企業(yè)于2011年5月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù),安裝期為1年,合同總收入80萬(wàn)元,預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元。2011年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬(wàn)元,假定滿(mǎn)足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素,該項(xiàng)勞務(wù)影響2011年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、25
C、40
D、15
正確答案:B
解析:完工進(jìn)度=25/40=62.5%,所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=80×62.5%=50(萬(wàn)元),應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用=40×62.5%=25(萬(wàn)元),所以影響利潤(rùn)總額的金額=50-25=25(萬(wàn)元)。
7、下列交易或事項(xiàng),不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A、公益性捐贈(zèng)支出
B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C、固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失
D、固定資產(chǎn)減值損失
正確答案:D
解析:選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目,選項(xiàng)A、B、C均記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
8、某企業(yè)于2011年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個(gè)月,合同總收入30萬(wàn)元,上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元,余款在安裝完成時(shí)收回,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2011年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量,產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2011年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、不影響當(dāng)年利潤(rùn)
B、當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元
C、當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元
D、當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元
正確答案:B
解析:當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18(萬(wàn)元),當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(15+3)×60%=10.8(萬(wàn)元),當(dāng)年利潤(rùn)總額增加18-10.8=7.2(萬(wàn)元)。
9、下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中,會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是()。
A、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
B、國(guó)債利息收入
C、固定資產(chǎn)盤(pán)盈
D、存貨盤(pán)盈
正確答案:A
解析:本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款記入“營(yíng)業(yè)外收入”;國(guó)債利息收入應(yīng)記入“投資收益”;盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。
10、下列交易或事項(xiàng),不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A、接受捐贈(zèng)利得
B、罰沒(méi)利得
C、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
D、出租固定資產(chǎn)的收益
正確答案:D
解析:出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
11、某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為100萬(wàn)元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元,所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、82.5
B、75
C、93.75
D、110
正確答案:A
解析:企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬(wàn)元),計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額已經(jīng)計(jì)算在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中,不需要單獨(dú)考慮。
12、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為630萬(wàn)元,其中國(guó)債利息收入為30萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為100萬(wàn)元,實(shí)際分配并發(fā)放工資為95萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、175
B、150
C、100
D、157.5
正確答案:B
解析:根據(jù)稅法的規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=600×25%=150(萬(wàn)元)。
13、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元,其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、125
B、121.25
C、123.75
D、126.25
正確答案:C
解析:根據(jù)稅法的規(guī)定,國(guó)債利息屬于納稅調(diào)整減少額,超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬(wàn)元)。
14、甲企業(yè)于2011年9月1日以25 000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷(xiāo)期限為5年的專(zhuān)利權(quán)。2012年9月1日,甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入30 000元,交納營(yíng)業(yè)稅1 500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )元。
A、20 000
B、8 500
C、10 000
D、6 500
正確答案:B
解析:轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8 500(元)。
15、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A、債務(wù)重組利得
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、庫(kù)存商品的盤(pán)虧取得的殘料收入
D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
正確答案:C
解析:選項(xiàng)C,庫(kù)存商品的盤(pán)虧取得的殘料收入計(jì)入到原材料等科目中。
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