2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(二)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房產(chǎn)的是(　　)。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的辦公樓

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房

　　D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房屬于固定資產(chǎn)。

　　2、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元，其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈損益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：處置當(dāng)期的損益=100-80=20(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)――成本70

　　――公允價(jià)值變動(dòng)　10

　　將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　10

　　(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類(lèi)科目，不影響處置當(dāng)期的損益)

　　3、下列各項(xiàng)中，一般不會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出

　　C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，均會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　4、某工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，同期對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得收入20萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。上述業(yè)務(wù)中與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本1.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

　　B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

　　C.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1

　　其他業(yè)務(wù)成本0.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

　　D.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.3

　　其他業(yè)務(wù)成本1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.3

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的核算。本題中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅均應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是(　　)。

　　A.庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失

　　B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本

　　D.自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A庫(kù)存商品盤(pán)虧損失，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值計(jì)入到原材料，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，非正常損失的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C、D都應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　6、A公司長(zhǎng)期持有B公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2011年1月1日，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元。2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2011年12月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1300

　　B.1380

　　C.1500

　　D.1620

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對(duì)于B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司不做賬務(wù)處理，則A公司2011年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始入賬價(jià)值1300萬(wàn)元。

　　7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是(　　)。

　　A.存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　B.存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本

　　C.存貨對(duì)外售出后，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的同時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：存貨對(duì)外出售后，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄是借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　8、下列各項(xiàng)中，不屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是(　　)。

　　A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

　　B.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

　　C.接受投資收到的現(xiàn)金

　　D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　9、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為450萬(wàn)元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為7萬(wàn)元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為15萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬(wàn)元)，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬(wàn)元)。

　　10、下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是(　　)。

　　A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

　　C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：無(wú)論是權(quán)益法還是成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利都不做賬務(wù)處理。成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

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2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(一)

　　三、判斷題

　　1、對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：參考2012年教材第三頁(yè)。

　　2、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿(mǎn)足一定條件后可以轉(zhuǎn)為成本模式核算。(　　)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：滿(mǎn)足一定條件后采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，但是已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得轉(zhuǎn)為成本模式。

　　3、存貨按計(jì)劃成本核算時(shí)，發(fā)出存貨成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按季末或年末一次分?jǐn)偂?　　)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：發(fā)出存貨成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮畏謹(jǐn)偂?/P>

　　4、企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：參考2012年教材50頁(yè)第三段。

　　5、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認(rèn)收入，不提供后續(xù)服務(wù)的，一次性確認(rèn)收入。

   四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司采用備抵法核算壞賬，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，分類(lèi)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額300萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備―庫(kù)存商品”科目貸方余額100萬(wàn)元。2011年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，客戶(hù)A公司因財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償還欠款80萬(wàn)元，甲公司將這部分已核銷(xiāo)的壞賬存入銀行。同日，得知B客戶(hù)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。期末應(yīng)收賬款賬面余額3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬(wàn)元。

　　(2)12月18日，向C公司銷(xiāo)售商品1000件，占全部庫(kù)存商品的20%。期末庫(kù)存商品賬面余額1500萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值1200萬(wàn)元。

　　(3)12月30日，對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為2400萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)系2006年12月25日購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值率為5%，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，以前年度從未計(jì)提過(guò)減值。

　　(4)12月30日，經(jīng)營(yíng)出租給D公司的寫(xiě)字樓公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓系甲公司2011年初建造完成后直接出租給D公司的，寫(xiě)字樓的建造成本為1200萬(wàn)元。甲公司將寫(xiě)字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　(5)12月30日，對(duì)E公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)計(jì)算其可收回金額為1000萬(wàn)元。該股權(quán)投資系甲公司2010年6月份支付800萬(wàn)元取得，持股比例為40%，2010年下半年E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)30萬(wàn)元，2010年12月30日，該股權(quán)的可收回金額為850萬(wàn)元，2011年E公司發(fā)生凈虧損50萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。

　　假定除上述業(yè)務(wù)外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備140萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備220萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬80萬(wàn)元，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;確認(rèn)壞賬40萬(wàn)元，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，壞賬準(zhǔn)備年末應(yīng)有余額3000-2800=200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=200-(300+80-40)=-140(萬(wàn)元)，計(jì)提的數(shù)字為負(fù)，說(shuō)明是轉(zhuǎn)回140萬(wàn)元。業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)售庫(kù)存商品，轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100×20%=20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備剩余金額為100-20=80萬(wàn)元，期末應(yīng)有余額1500-1200=300萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提300-80=220萬(wàn)元。

　　<2>、下列關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)(3)～業(yè)務(wù)(5)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(5)不計(jì)提也不轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備22萬(wàn)元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(3)，生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=6000-6000×(1-5%)÷10×5=3150(萬(wàn)元)，可收回金額為2400萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值3150-2400=750萬(wàn)元。業(yè)務(wù)(4)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不計(jì)提折舊和減值。業(yè)務(wù)(5)2010年末計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+(200-50+30)×40%=872萬(wàn)元，可收回金額850萬(wàn)元，計(jì)提減值22萬(wàn)元，2011年計(jì)提減值前賬面價(jià)值=850-50×40%=830萬(wàn)元，可收回金額1000萬(wàn)元，不轉(zhuǎn)回原計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

　　<3>、下列關(guān)于甲公司2011年12月份報(bào)表處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1200萬(wàn)元

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為850萬(wàn)元

　　C.利潤(rùn)表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的金額為830萬(wàn)元

　　D.對(duì)利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的影響金額為-1030萬(wàn)元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元，按照公允價(jià)值反映;選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照2011年末賬面價(jià)值830萬(wàn)元反映;選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)1的處理是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目140萬(wàn)元，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目140萬(wàn)元，業(yè)務(wù)2的處理是借記“資產(chǎn)減值損失”科目220萬(wàn)元，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”220萬(wàn)元，業(yè)務(wù)3的處理是借記“資產(chǎn)減值損失”科目750萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”750萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目金額合計(jì)=-140+220+750=830(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，對(duì)利潤(rùn)總額的影響=20(業(yè)務(wù)2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)成本的金額)-200(業(yè)務(wù)4投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)-830(計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額)-20(業(yè)務(wù)5計(jì)入投資收益借方50×40%的金額)=-1030萬(wàn)元

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