初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題：增值稅一般納稅人

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　　不定項(xiàng)選擇題

　　1.甲食品有限責(zé)任公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元;支付某運(yùn)輸企業(yè)(非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè))運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)585元。

　　(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款125000元;委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開(kāi)具給超市的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

　　(4)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元;支付某運(yùn)輸企業(yè)(非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè))運(yùn)費(fèi)600元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

　　(5)購(gòu)進(jìn)自用小汽車一輛，支付不含稅價(jià)款180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票本月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.105 B.145.95 C.63 D.70

　　【答案】D

　　【解析】(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=400×7%=28(元);(2)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=600×7%=42(元);(3)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+42=70(元)。

　　2.甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.99.45 B.95 C.85 D.90

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=585÷(1+17%)×17%=85(元)。

　　3.甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.71170 B.40605 C.71205 D.40570

　　【答案】D

　　【解析】(1)業(yè)務(wù)1：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+400×7%=6528(元);(2)業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%+600×7%=34042(元);(3)業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)繳納消費(fèi)稅的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6528+34042=40570(元)。

　　4.甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額( )元。

　　A.6265 B.6230 C.-24335 D.-24370

　　【答案】A

　　【解析】(1)業(yè)務(wù)2：銷項(xiàng)稅額=150000×17%+585÷(1+17%)×17%=25585(元);(2)業(yè)務(wù)3：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)買方，甲公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，銷項(xiàng)稅額=125000×17%=21250(元);(3)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=25585+21250=46835(元);(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=46835-40570=6265(元)。

2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題匯總（一）