初級會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年試題(四)

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　　不定項(xiàng)選擇題

　　(2012年)【資料1】某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。

　　(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。

　　(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬元，由建設(shè)方自行提供。

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費(fèi)2萬元和維修費(fèi)1萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180 × 3%=5.4萬元

　　B.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

　　C.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元

　　D.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

　　【正確答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額;(2)選項(xiàng)CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用(如提前竣工獎)。

　　2.該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元

　　B.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

　　C.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元

　　D.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

　　【正確答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;(2)選項(xiàng)CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額。

　　3.該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.17×5%=0.85萬元

　　B.(17-3)×5%=0.7萬元

　　C.(17-3-2)× 5%=0.6萬元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

　　【正確答案】A

　　【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。

　　4.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是(　　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收

　　【正確答案】A

　　【解析】(第7章考點(diǎn))查賬征收適合于財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　【資料2】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元;(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。

　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　B.裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　C.貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　D.倉儲收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　【正確答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類;(2)選項(xiàng)C：凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項(xiàng)D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　2.該公司當(dāng)月國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)

　　B.國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)

　　C.裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)

　　D.裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)

　　【正確答案】BC

　　【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48―16)×3%=2.O1(萬元)，裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C

　　3.該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元)

　　B.貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45(萬元)

　　C.倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7× 5%=0.35(萬元)

　　D.倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21(萬元)

　　【正確答案】AC

　　【解析】(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　4.該公司當(dāng)月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是(　　)。

　　A.自開立之日起5日內(nèi)B.自開立之日起10日內(nèi)C.自開立之日起15日內(nèi)D.自開立之日起30日內(nèi)

　　【正確答案】C

　　【解析】(第7章考點(diǎn))從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

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