2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試第六章

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　B.所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

　　D.無形資產(chǎn)出售利得

　　2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　　)。

　　A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧

　　B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

　　C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　D.人為責(zé)任造成的原材料損失

　　3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.以前年度損益調(diào)整

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.產(chǎn)品廣告費(fèi)

　　B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益

　　C.增值稅

　　D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

　　A.處置無形資產(chǎn)凈收益

　　B.出租包裝物取得的收入

　　C.接受公益性捐贈(zèng)利得

　　D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)

　　B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益

　　C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額

　　D.取得的罰款收入

　　7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有(　　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)凈損失

　　B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)支出

　　D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出

　　8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.國債利息收入

　　B.已計(jì)入損益的稅收滯納金

　　C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　D.合同違約金

　　9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有(　　)。

　　A.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　B.固定資產(chǎn)盤盈

　　C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

　　D.罰沒收入

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有(　　)。

　　A.董事會(huì)費(fèi)

　　B.銷售人員工資

　　C.季節(jié)性停工損失

　　D.車間管理人員工資

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　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　2.A【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　3.A【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬元。

　　4.D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過營(yíng)業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　5.C【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　6.B　【解析】本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)。所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40-32=8(萬元)。

　　7.C【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　8.B【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。

　　9.C【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　10.C【解析】對(duì)于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。

 　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABCD【解析】本題考核凈利潤(rùn)核算的內(nèi)容。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D直接影響利潤(rùn)總額，因此間接影響凈利潤(rùn)的金額，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。

　　2.ABD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　3.ABD【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。

　　4.AD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目。產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);增值稅并不影響當(dāng)期損益;計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　5.BD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　6.BC【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得的罰款收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　7.ACD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　8.BC【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。

　　9.AD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。

　　10.AB【解析】選項(xiàng)C、D應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，不屬于期間費(fèi)用。

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