2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》仿真試題必做卷
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9.甲公司(增值稅一般納稅人)2015年1月23日發(fā)出一批原材料委托乙公司(增值稅一般納稅人)進(jìn)行加工,原材料計(jì)劃成本2250萬元,材料成本差異率為5%,支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元,增值稅稅額為20.4萬元,乙公司代收代繳消費(fèi)稅1020萬元,甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元,,增值稅稅額1.1萬元。甲公司收回該批加工物資用于直接出售,則收回物資的實(shí)際成本為( )萬元。
A. 3512.5
B.3400
C.3287.5
D.2492.5
【答案】A
【解析】收回委托加工物資的實(shí)際成本= 2250×(1+5%)+120 +10 +1020=3512.5(萬元)。
10.下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.以銀行存款清償所欠購貨款
B.支付現(xiàn)金股利
C.收到現(xiàn)金股利
D.以銀行存款償還商業(yè)承兌匯票
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A.D屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”;選項(xiàng)c屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
11.甲公司對(duì)于存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法核算。2014年12月1日庫存商品賬面余額5000萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為200萬元。當(dāng)月外購庫存商品2000萬元,當(dāng)月銷售庫存商品3000萬元,月末結(jié)存庫存商品的可變現(xiàn)凈值為3850萬元,則月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.150
B.70
C.80
D.50
【答案】B
【解析】庫存商品月末賬面余額:5000 +2000 - 3000= 4000(萬元),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的金額=4000 -3850 - 200×(1- 3000÷5000)=70(萬元)。
12.企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)減值損失,以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的是( )。
A.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.壞賬準(zhǔn)備
【答案】A
【解析】長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
13.甲公司2014年3月3日購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,初始投資成本5000萬元,持有期間公允價(jià)值上升500萬元,2015年2月1日將其出售,取得價(jià)款6000萬元,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)出售當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.1000
B.500
C.1500
D.0
【答案】A
【解析】出售時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額= 6000 - 5000=1000(萬元)。
14.甲公司(增值稅一般納稅人)購入一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1230萬元,增值稅稅額209.1萬元,取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬元,增值稅稅額1.1萬元,支付保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬元。則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬元。
A. 1230.8
B.1230
C.1240.8
D.1451
【答案】C
【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 1230 +10+0.8=1240.8(萬元)。
15.甲公司月初在產(chǎn)品1200件,成本合計(jì)為55萬元,本月投產(chǎn)1800件,直接材料成本為42萬元,直接人工成本為23萬元,制造費(fèi)用成本為15萬元,當(dāng)月完工入庫1500件。甲公司采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本,月末在產(chǎn)品完工率為50%。則當(dāng)月完工產(chǎn)品的單位成本為( )元。
A.600
B.450
C.500
D.550
【答案】A
【解析】當(dāng)月在產(chǎn)品數(shù)量= 1200 +1800 - 1500=1500(件);當(dāng)月完工產(chǎn)品單位成本=(55 +42 +23 +15)/(1500 +1500×50%)=0.06(萬元)=600(元)。
16.甲公司為增值稅一般納稅人,2015年2月2日將一批自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本公司行政管理部門員工,該批產(chǎn)品的成本為100萬元,市場售價(jià)120萬元,增值稅稅率為17 010,則該筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為( )萬元。
A. 120.4
B.20
C.140.4
D.23.4
【答案】A
【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 140.4
貸:應(yīng)付職工薪酬 140.4
借:應(yīng)付職工薪酬 140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 100
貸:庫存商品 100
對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額= 120 - 100 - 140.4=- 120.4(萬元)。
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二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有( )。
A.接受投資者追加投資
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.未分配利潤轉(zhuǎn)增資本
【答案】ABC
【解析】未分配利潤不能轉(zhuǎn)增資本。
2.下列各項(xiàng)稅金中,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。
A.車船稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.耕地占用稅
【答案】CD
【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù),所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
3.企業(yè)可以不單獨(dú)設(shè)置“廢品損失”科目,而將實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用在( )科目中進(jìn)行核算。
A.基本生產(chǎn)成本
B.營業(yè)外支出
C.制造費(fèi)用
D.原材料
【答案】AD
【解析】廢品損失可以不單獨(dú)核算,相應(yīng)費(fèi)用等體現(xiàn)在“基本生產(chǎn)成本”、“原材料”等科目中。
4。甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17 010。當(dāng)年利潤表中營業(yè)收入為5200萬元(其中賒銷為1500萬元),營業(yè)外收入500萬元(其中包括即征即退的增值稅220萬元,政府補(bǔ)助280萬元,以上款項(xiàng)均已到賬),營業(yè)外支出為50萬元(為處置固定資產(chǎn)凈損失,固定資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為500萬元,處置價(jià)款為450萬元)。假定不考慮其他因素;則下列說法中正確的有( )。
A.甲公司當(dāng)年銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為4329萬元
B.甲公司當(dāng)年收到的稅費(fèi)返還為220萬元
C.甲公司當(dāng)年收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為280萬元
D.甲公司當(dāng)年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為450萬元
【答案】ABCD
【解析】甲公司當(dāng)年銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金= (5200 - 1500)x(1+17%)=4329(萬元),四個(gè)選項(xiàng)均正確。
5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不會(huì)直接影響營業(yè)利潤的有( )。
A.訴訟贊
B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅
D.政府補(bǔ)助
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B計(jì)人資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C計(jì)入采購物資的成本;選項(xiàng)D計(jì)入遞延收益或營業(yè)外收入。
6.運(yùn)通公司2014年5月將一批商品出售給甲公司,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬元,增值稅稅額17萬元,該批商品的成本為80萬元。給予甲公司的現(xiàn)金折扣為1萬元,款項(xiàng)已全部收回。12月3日因商品出現(xiàn)質(zhì)量問題被甲公司全部退回,運(yùn)通公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并支付了退貨款。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列運(yùn)通公司的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.實(shí)際退貨貨款為116萬元
B.應(yīng)沖減退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入100萬元
C.應(yīng)沖減退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本80萬元
D.退貨時(shí)應(yīng)減少財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬元
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。運(yùn)通公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:.主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸:銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
借:庫存商品 80
貸:主營業(yè)務(wù)成本 80
7.下列各項(xiàng)中,期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的有( )。
A.事業(yè)收入(專項(xiàng))
B.財(cái)政補(bǔ)助收入
C.其他支出(非專項(xiàng))
D.事業(yè)支出(專項(xiàng))
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B期末結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;選項(xiàng)C期末結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。
8.下列關(guān)于分步法的表述中正確的有( )。
A.分步法的成本計(jì)算周期是固定的,與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致
B.分步法需按步驟計(jì)算半成品成本,直至最后加工完成才計(jì)算產(chǎn)成品成本
C。采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法在月末需對(duì)成本進(jìn)行還原
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟的生產(chǎn)成本不隨半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)
【答案】BCD
【解析】分步法的成本計(jì)算周期是固定的,與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。
9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)表述正確的有( )。
A.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本人賬
B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出
D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
10.下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的土地使用權(quán)
B.已出租的建筑物
C.房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備增值后出售的建筑物
D.經(jīng)營租入后轉(zhuǎn)租的建筑物
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨,選項(xiàng)D不屬于承租方企業(yè)的資產(chǎn)。
11.甲公司在進(jìn)行存貨清查過程中發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧。該批原材料購入時(shí)的價(jià)款為1000萬元,增值稅稅額為170萬元。經(jīng)查屬于管理不善導(dǎo)致毀損。經(jīng)確定應(yīng)由責(zé)任人賠償20萬元,保險(xiǎn)公司賠償500萬元,下列會(huì)計(jì)表述正確的有( )。
A.計(jì)人待處理財(cái)產(chǎn)損益的金額為1170萬元
B.責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠償款在未收到前計(jì)入其他應(yīng)收款
C.報(bào)批處理后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出650萬元
D.該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月營業(yè)利潤的影響金額為650萬元
【答案】ABD
【解析】甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1170
貸:原材料 1000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170
借:其他應(yīng)收款 520
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 520
借:管理費(fèi)用 650(管理不善)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 650
12.下列各項(xiàng)中屬于“其他應(yīng)收款”核算內(nèi)容的有( )。
A.應(yīng)收取的各項(xiàng)保險(xiǎn)公司賠款
B.收取的包裝物押金
C.租入包裝物支付的押金
D.為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。
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四、不定項(xiàng)選擇題
運(yùn)達(dá)公司為上市公司,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年1月1日所有者權(quán)益總額為25660萬元,其中股本為10000萬元,資本公積為7270萬元,其他綜合收益為500萬元,盈余公積為3790萬元,未分配利潤為4100萬元。2014年與所有者權(quán)益有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)3月8日,經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn),運(yùn)達(dá)公司以銀行存款回購本公司股票500萬股并注銷。股票面值1元,回購價(jià)格為6.5元/股。
(2)4月19日,經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn),宣告分派現(xiàn)金股利1800萬元,股票股利200萬元。
(3)5月12日,以銀行存款支付現(xiàn)金股利1800萬元,股票股利相關(guān)手續(xù)同時(shí)辦理完畢。
(4)9月30日,運(yùn)達(dá)公司持有的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬元。
(5) 12月31日,運(yùn)達(dá)公司全年實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元(假定元任何納稅調(diào)整事項(xiàng)),運(yùn)達(dá)公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。同日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按當(dāng)年提取盈余公積后盈余公積余額的20%轉(zhuǎn)增股本(假定相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢)。
要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1、下列關(guān)于運(yùn)達(dá)公司回購本公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:庫存股 3250
貸:銀行存款 3250
B. 借:庫存股 500
資本公積 2750
貸:銀行存款 3250
C.借:股本 500
貸:庫存股 500
D.借:股本 500
資本公積 2750
貸:庫存股 3250
【答案】AD
【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的,通過“庫存股”科目核算回購股份的金額。減資時(shí),按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本,借記“股本”科目,按注銷庫存股的賬面余額,貸記“庫存股”科目,如果回購股票支付的價(jià)款高于面值總額的,按其差額借記“資本公積一股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不是沖減的,應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目。
12.根據(jù)資料(2)和資料(3),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:利潤分配 1800
貸:應(yīng)付股利 1800
B.借:應(yīng)付股利 1800
貸:銀行存款 1800
C.借:利潤分配 200
貸:股本 200
.D.借:應(yīng)付股利 200
貸:股本 200
【答案】ABC
【解析】股東大會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:利潤分配 1800
貸:應(yīng)付股利 1800
宣告分派股票股利無需進(jìn)行賬務(wù)處理;
實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):
借:應(yīng)付股利 1800
貸:銀行存款 1800
實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí):
借:利潤分配 200
貸:股本 200
13.下列關(guān)于運(yùn)達(dá)公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的說法中正確的是( )。
A.公允價(jià)值上升不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
B.公允價(jià)值上升會(huì)增加所有者權(quán)益100萬元
C.應(yīng)計(jì)入資本公積100萬元
D.會(huì)增加其他綜合收益100萬元
【答案】ABD
【解析】應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸:其他綜合收益 100
14.運(yùn)達(dá)公司2014年12月31日所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A. 23510
B.22810
C.23310
D.22610
【答案】B
【解析】2014年12月31日所有者權(quán)益總額=25660 ? 3250(1)-1800(2)+100(4)+2800×(1-25%)(5) =22810(萬元)。
15.下列各項(xiàng)中,關(guān)于運(yùn)達(dá)公司12月31日所有者權(quán)益各項(xiàng)目的余額表述正確的是(
A.股本為10300萬元
B.資本公積為4620萬元
C.盈余公積為3200萬元
D.未分配利潤為6000萬元
【答案】C
【解析】“股本”科目的期末余額=10000 -500 +200+[3790 +2800×(1- 25%)×l0%]×20% =10500(萬元); “資本公積”科目的期末余額=7270 - 2750=4520(萬元);“盈余公積”科目的期末余額= [3790 +2800×(1-25%) ×10%]×(1 -20%)=3200(萬元); “利潤分配――未分配利潤”科目的期末余額=4100+[2800×(1-25%)]×(1-10%)=5990(萬元)。
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