2015年初級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)算現(xiàn)金流量表回顧

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　　預(yù)算現(xiàn)金流量表

　　預(yù)算現(xiàn)金流量表是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算。其中針對經(jīng)營現(xiàn)金流量編制的預(yù)算也稱為現(xiàn)金預(yù)算。

　　1.預(yù)計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：根據(jù)經(jīng)營預(yù)算中各預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金收支項目填列

　　2.預(yù)計投資活動現(xiàn)金流量

　　1)長期投資項目：根據(jù)資本預(yù)算中的投資預(yù)算相關(guān)內(nèi)容填列

　　2)交易性金融資產(chǎn)的買賣：考慮最佳現(xiàn)金余額，以及預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、長期借款變動及其利息支付等現(xiàn)金流量綜合計算得出

　　當(dāng)現(xiàn)金長余超過最佳現(xiàn)金余額和歸還短期借款的需要時，可購買交易性金融資產(chǎn)。

　　3.預(yù)計籌資活動現(xiàn)金流量

　　1)長期借款及其利息：根據(jù)資本預(yù)算中的籌資預(yù)算相關(guān)內(nèi)容填列

　　2)短期借款及其利息：考慮最佳現(xiàn)金余額，以及預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、長期借款變動及其利息支付等現(xiàn)金流量綜合計算得出

　　當(dāng)現(xiàn)金短缺超過最佳現(xiàn)金余額和出售交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金供應(yīng)量時，可借入短期借款。

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