2018年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)第三部分第七章第四節(jié)

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第七章 所有者權(quán)益

第四節(jié) 留存收益

知識(shí)點(diǎn)一、盈余公積

企業(yè)從凈利潤(rùn)中留存的積累資金，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。

(一)盈余公積組成與科目設(shè)置

1、法定盈余公積——按法定比例提取，用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本

2、任意盈余公積——計(jì)提比例由企業(yè)自定，用途與法定盈余公積相同

(二)盈余公積的賬務(wù)處理

1、提取時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余積

貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

2、用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

貸：實(shí)收資本/股本

4、股份制企業(yè)盈余公積派送新股時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

知識(shí)點(diǎn)二、未分配利潤(rùn)