2018年初級審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)第三部分第八章第三節(jié)

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第八章 收入、費(fèi)用及利潤

第三節(jié) 所得稅費(fèi)用

知識(shí)點(diǎn)一、稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得額

會(huì)計(jì)利潤是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算得到的，而應(yīng)稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定核算得到的，兩者的差異是由于我國稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算差異導(dǎo)致的：

1、對企業(yè)收支口徑的規(guī)定不同

2、對確認(rèn)企業(yè)的收入、費(fèi)用時(shí)間規(guī)定不同

知識(shí)點(diǎn)二、所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，既要確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，也要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用

(一)當(dāng)期所得稅費(fèi)用

(二)遞延所得稅費(fèi)用——由于暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

2、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

(1)遞延所得稅負(fù)債：由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異導(dǎo)致

(2)遞延所得稅資產(chǎn)：由可抵扣暫性差異導(dǎo)致