2019年初級《審計理論與實務(wù)》教材第二部分業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

知識點三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

職責(zé)分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立——防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立——防止多領(lǐng)材料或存貨被盜

(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立——防止生產(chǎn)計劃不合理

(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立——防止不合格產(chǎn)品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立——防止篡改會計記錄、財產(chǎn)損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行——保證盤點真實性

(2011初)在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

A.不合格產(chǎn)品入庫

B.生產(chǎn)計劃不合理

C.篡改會計記錄

D.多領(lǐng)材料

答案：A

(2012中)下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B.生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D.存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施

答案：C

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序——生產(chǎn)計劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗收入庫、產(chǎn)品出庫等

(2)成本控制——成本計劃、費用預(yù)算等

(3)永續(xù)盤存制——設(shè)置總賬與明細(xì)帳核算;核對存貨賬面結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)

例題：(2011中)下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：

A.制定成本計劃和費用預(yù)算

B.設(shè)置會計賬簿核算成本費用

C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

E.產(chǎn)品發(fā)運憑證預(yù)先連續(xù)編號

答案:ABCD

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

(1)限制非授權(quán)人員接近存貨

(2)定期盤點，檢查存貨情況

(3)實行保管與記錄嚴(yán)格分工

例題：(2014中)下列各項中，屬于對存貨進(jìn)行實物控制的內(nèi)部控制措施有：

A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

B.定期盤點存貨

C.對存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

答案:ABCD