2019年初級審計師理論與實務第二部分籌資與投資循環(huán)審計內部控制

第二部分 企業(yè)財務審計

第五章 籌資與投資循環(huán)審計

第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)性質

知識點三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

1、職責分工

(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立;

(2)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內部監(jiān)督相互獨立：

(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立;

(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關明細賬與總賬記錄分開。

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——所有的資本交易事項，都必須經過企業(yè)最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時，有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;

例題：(2008初)根據籌資和投資循環(huán)內部控制要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

A.公司的總經理

B.公司的財務部門

C.公司的審計部門

D.公司的最高權力機構

答案：D

(2)文件和記錄的使用——設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施;

(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務

3、實物控制

實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：

A.由內部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查

B.由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核

E.籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

答案ACDE