2019年初級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》可供出售金融資產(chǎn)

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第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第三章 非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

第一節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

什么是可供出售金融資產(chǎn)?

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的持有

1.可供出售金融資產(chǎn)的股利和利息收入

(1)收到取得金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收股利(利息)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

(2)持有期內(nèi)確認(rèn)現(xiàn)金股利(利息)

① 權(quán)益性投資

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

② 債務(wù)性投資

借：應(yīng)收利息(票面利息)(分期付息到期還本)

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息(票面利息)

(到期一次還本付息)

貸：投資收益(期初債券的攤余成本×實(shí)際利率)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額)

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