初級審計師備考：歷年真題-審計取證模式

相關(guān)知識點：審計取證模式

(一)賬目基礎(chǔ)審計

指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式

(二)制度基礎(chǔ)審計

制度基礎(chǔ)審計——指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論

(三)風(fēng)險基礎(chǔ)審計

1.風(fēng)險基礎(chǔ)審計運用的審計風(fēng)險計量公式：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

(1)重大錯報風(fēng)險

指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

(2)檢查風(fēng)險

指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險)

2.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。

3.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。

評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高

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