注冊(cè)會(huì)計(jì)師答疑精選：如何區(qū)別增值稅視同銷售與不得抵扣的情況?

更新時(shí)間：2015-12-02 14:47:07 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　問題：如何區(qū)別增值稅視同銷售與不得抵扣的情況?

　　解答：

　　如何正確區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：先看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。

　　1、看是否增值，若增值一切都視同銷售。

　　生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對(duì)內(nèi)(消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅等)，還是對(duì)外(分配、捐贈(zèng)、投資)都為視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　2、如果未增值，則看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，對(duì)內(nèi)不得抵扣(要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理)，對(duì)外視同銷售。

　　購(gòu)進(jìn)的材料，屬于未增值，對(duì)內(nèi)(消費(fèi)、職工福利，用于非應(yīng)稅等)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。若購(gòu)進(jìn)材料，對(duì)外(分配、捐贈(zèng)、投資)視同銷售，要開增值稅專用發(fā)票。

　　視同銷售的八種行為中的(四)-(八)種行為中容易混淆，并且難以準(zhǔn)確判斷，具體可以這樣來判斷：

　　1、凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，一律視同銷售。

　　2、凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷售，對(duì)內(nèi)不視同銷售，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

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