2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題：第二章增值稅法(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)(增值稅一般納稅人)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的延期付款利息

　　C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費(fèi)

　　【答案】B

　　2、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.固定業(yè)戶(hù)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　B.非固定業(yè)戶(hù)在其居住所在地申報(bào)納稅

　　C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】B

　　3、根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的( )。

　　A.保持稅收中性

　　B.普遍征收

　　C.稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)

　　D.實(shí)行價(jià)外稅制度

　　【答案】A

　　4、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋

　　C.飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)

　　D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　5、下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是(　　)。

　　A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　B.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

　　C.郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　【答案】B

　　6、下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于集體福利

　　C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程

　　D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】A

　　7、某廣告公司在實(shí)施試點(diǎn)前申報(bào)的年?duì)I業(yè)額為205萬(wàn)元(已扣減支付給其他單位的廣告發(fā)布費(fèi)300萬(wàn)元)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營(yíng)業(yè)額8萬(wàn)元，則該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額核定為( )。

　　A.205萬(wàn)元

　　B.498.06萬(wàn)元

　　C.505萬(wàn)元

　　D.513萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額核定=(205+300+8)÷(1+3%)=498.06(萬(wàn)元)。

　　8、某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知納稅人在收到《通知書(shū)》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

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　　【摘要】現(xiàn)考生已進(jìn)入2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題：第二章增值稅法(1)”，希望考生在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)有針對(duì)性的練習(xí)，把知識(shí)點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題第二章增值稅法練習(xí)題，供考生練習(xí)。

　　9、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的是( )。

　　A.橄欖油

　　B.肉桂油

　　C.淀粉

　　D.麥芽

　　【答案】A

　　10、2014年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢(xún)服務(wù)，合同含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )。

　　A.0

　　B.5.83萬(wàn)元

　　C.11.32萬(wàn)元

　　D.12萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。

　　11、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　12、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2013年7月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額793.26萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金l.3萬(wàn)元。該企業(yè)2013年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為( )萬(wàn)元。

　　A.679.11

　　B.691

　　C.692.1l

　　D.794.56

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2013年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬(wàn)元)。

　　13、2013年3月，某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)金額23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　14、某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷(xiāo)售自己2008年11月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2014年4月出售開(kāi)具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。

　　A.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17528.89元

　　B.計(jì)算繳納增值稅2320元

　　C.計(jì)算繳納增值稅4640元

　　D.免稅

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。

　　15、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2013年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元和價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A.6.5萬(wàn)元

　　B.7.15萬(wàn)元

　　C.8.58萬(wàn)元

　　D.8.86萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉收購(gòu)金額=50+5=55(萬(wàn)元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬(wàn)元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(55+11)×13%=8.58(萬(wàn)元)。

　　16、2014年2月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品作為原材料生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，委托運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額1200元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.13000

　　B.13140

　　C.13132

　　D.13204

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+1200×11%=13132(元)。

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　　17、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.銷(xiāo)售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購(gòu)生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.外購(gòu)裝修會(huì)議室使用的建筑材料的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】C

　　18、某商場(chǎng)受托代銷(xiāo)某服裝廠服裝當(dāng)月銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷(xiāo)額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷(xiāo)售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則( )。

　　A.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷(xiāo)項(xiàng)稅14529.91元

　　B.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷(xiāo)項(xiàng)稅14735.90元

　　C.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷(xiāo)項(xiàng)稅18888.89元

　　D.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷(xiāo)項(xiàng)稅21794.87元

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　19、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.2400元

　　B.3773.08元

　　C.3800元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　20、某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2014年3月發(fā)生銷(xiāo)售額(不含稅，下同)62萬(wàn)元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，則該廣告公司3月應(yīng)納增值稅( )。

　　A.1.41萬(wàn)元

　　B.1.46萬(wàn)元

　　C.1.54萬(wàn)元

　　D.1.86萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】該廣告公司3月份應(yīng)納增值稅=(62-15)×3%=1.41(萬(wàn)元)。

　　21、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)的是( )。

　　A.飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)和非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的外賣(mài)服務(wù)

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)和土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)和銷(xiāo)售貨物

　　D.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

　　【答案】C

　　22、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是( )。(2011年)

　　A.甲進(jìn)出口公司

　　B.乙工業(yè)企業(yè)

　　C.丙貨運(yùn)代理人

　　D.國(guó)外銷(xiāo)售商

　　【答案】A

　　23、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是( )。

　　A.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

　　B.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

　　C.按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

　　D.為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格

　　【答案】B

　　24、對(duì)騙取國(guó)家出口退稅的出口商，經(jīng)( )批準(zhǔn)，可以停止其半年以上的出口退稅權(quán)。

　　A.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.稅務(wù)所

　　【答案】C

　　25、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008年舊題新解)

　　A.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

　　B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

　　D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【答案】D

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