2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》經(jīng)典試題
1、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的是( )。
A. 經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出
B. 各項(xiàng)稅收滯納金支出
C. 罰金支出
D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】A
【解析】經(jīng)濟(jì)合同違約金支出可以在企業(yè)所得稅前扣除;BCD選項(xiàng)均不得在稅前扣除。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。
A. 企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的,應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除
B. 企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度
C. 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,不得在以后年度遞延抵扣
D. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除,其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,屬于法定資產(chǎn)損失的,應(yīng)在申報(bào)年度扣除;選項(xiàng)C:企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣;選項(xiàng)D:企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。
3、納稅人在項(xiàng)目全部竣工前取得的收入可以預(yù)征土地增值稅,具體辦法由( )制定。
A.國家稅務(wù)總局
B.各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
C.各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局
D.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府
【答案】B
【解析】納稅人在項(xiàng)目全部竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅,具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。
多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的有( )。
A. 應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),因修理導(dǎo)致凈噸位變化的,噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效
B. 噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的,應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本,并補(bǔ)繳稅款
C. 海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的,應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起 1 年內(nèi),補(bǔ)征稅款
D. 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù),不計(jì)算銀行同期存款利息
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)B,噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的,應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本,不再補(bǔ)稅;選項(xiàng)D,海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù),并加算銀行同期活期存款利息。
2、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中,正確的有( )。
A. 應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染排放量乘以具體適用稅額
B. 應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額
C. 應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額
D. 應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額
【答案】BCD
【解析】環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算:(1)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;(2)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;(3)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;(4)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。
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