2018注冊會計師考試歷年真題回顧練習(xí)二
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1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項
(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價款 702萬元(含增值稅)，另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。
(2)12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成， 共計發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。
甲公司采用品種法計算8產(chǎn)品的實際成本，并 于發(fā)出B產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。
(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。
假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。
(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格(不含增值稅，下 同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。
(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。
12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。(2009年新制度考題)
(1)下列各項中，作為甲公司20×8年12月31
(1)資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示的有( )。
A.尚未領(lǐng)用的A原材料
B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品
C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
D.尚未領(lǐng)用的來料加工原材料
E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
(2)下列各項關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計量的表述中，正確的有( )。
A.A原材料取得時按照實際成本計量
B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個別計價法確定
C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計入加工成本
E.為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
(3)下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的有( )。
A.B在產(chǎn)品的賬面價值為634萬元
B.A原材料的賬面價值為240萬元
C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為480萬元
D.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為280萬元
E.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為500萬元
【答案】(1)ABE;
(2)ABDE;
(3)CD。
【解析】
(1)選項C，尚未提貨的已銷售c產(chǎn)品，銷售成立，風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為購貨方的存貨;選項D，來料加工原材料，應(yīng)該作為委托方資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨列示。
(2)選項C，發(fā)生的其他材料非正常損耗不計入存貨成本。
(3)選項A錯誤，B在產(chǎn)品的賬面價值=82+[702/(1+17%)+20]×60%+(60-20)+120=614(萬元);選項B錯誤，A原材料的賬面價值為=[702/(1+17%)+20]×(1-60%)=248(萬元);選項c正確，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值=600×(1-20%)=480(萬元);選項D正確，應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值=250×(1+17%)-250×5%=280(萬元);選項E錯誤，來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為加工成本340萬元。
2.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有( )。(2007年考題)
A.材料采購過程中發(fā)生的保險費
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用
D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用
E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用
【答案】ABDE
【解析】材料入庫后發(fā)生的儲存費用應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。
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