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2019年注冊會計師《審計》考試大綱公布

更新時間:2019-03-19 16:09:42 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽242收藏121

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摘要 2019年注冊會計師考試大綱已公布,環(huán)球網(wǎng)校小編根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布“2019年注冊會計師《審計》考試大綱公布”本文分享了注冊會計師審計考試大綱內(nèi)容,請廣大考生認(rèn)真閱讀,具體注冊會計師考試大綱如下

編輯推薦:2019年注冊會計師考試大綱公布匯總

審 計

考試目標(biāo)

考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求,理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專業(yè)知識和職業(yè)技能,堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度,解決實(shí)務(wù)問題??荚嚿婕暗南嚓P(guān)法規(guī)截至 2018 年 12 月 31 日。

1.財務(wù)報表審計基本原理,包括審計概述、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響,以及審計工作底稿;

2.財務(wù)報表審計測試流程,包括風(fēng)險識別和評估(風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論,了解被審計單位及其環(huán)境,了解被審計單位的內(nèi)部控制,評估重大錯報風(fēng)險),風(fēng)險應(yīng)對(針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施,針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序,包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序);

3.財務(wù)報表審計中各類交易和賬戶余額審計,包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計;

4.財務(wù)報表審計中對特殊項(xiàng)目的考慮,包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮、利用他人的工作,以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計;

5.審計工作的完成與審計報告;

6.企業(yè)內(nèi)部控制審計;

7.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制,包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素;

8.注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則,包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求。

考試內(nèi)容與能力等級

考試內(nèi)容 能力等級
一、審計基本原理  
(一)審計概述  
1.審計的概念與保證程度  
(1)審計的產(chǎn)生 1
(2)審計的定義 1
(3)保證程度 1
(4)注冊會計師審計和政府審計 1
(5)職業(yè)責(zé)任和期望差距 1
(6)審計報告和信息差距 1
2.審計要素  
(1)審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 1
(2)財務(wù)報表(鑒證對象信息) 1
(3)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn)) 1
(4)審計證據(jù) 1
(5)審計報告 1
3.審計目標(biāo)  
(1)審計的總體目標(biāo) 1
(2)認(rèn)定 1
(3)具體審計目標(biāo) 1
4.審計基本要求  
(1)遵守審計準(zhǔn)則 1
(2)遵守職業(yè)道德守則 1
(3)保持職業(yè)懷疑 1
(4)合理運(yùn)用職業(yè)判斷 1
5.審計風(fēng)險  
(1)重大錯報風(fēng)險 1
(2)檢查風(fēng)險 1
(3)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系 1
(4)審計的固有限制 1
6.審計過程  
(1)接受業(yè)務(wù)委托 1
(2)計劃審計工作 1
(3)識別和評估重大錯報風(fēng)險 1
(4)應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 1
(5)編制審計報告 1
(二)審計計劃  
1.初步業(yè)務(wù)活動  
(1)初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容 2
(2)審計的前提條件 2
(3)審計業(yè)務(wù)約定書 2
2.總體審計策略和具體審計計劃  
(1)總體審計策略 2
(2)具體審計計劃 2
(3)審計過程中對計劃的更改 2
(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 2
3.重要性  
(1)重要性的含義 2
(2)重要性水平的確定 2
(3)錯報 2
(三)審計證據(jù)  
1.審計證據(jù)的性質(zhì)  
(1)審計證據(jù)的含義 2
(2)審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 2
2.審計程序  
(1)審計程序的作用 1
(2)審計程序的種類 1
3.函證  
(1)函證決策 3
(2)函證的內(nèi)容 3
(3)詢證函的設(shè)計 3
(4)函證的實(shí)施與評價 3
4.分析程序  
(1)分析程序概述 1
(2)用作風(fēng)險評估程序 2
(3)用作實(shí)質(zhì)性程序 2
(4)用于總體復(fù)核 2

 

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(四)審計抽樣方法  
1.審計抽樣的相關(guān)概念  
(1)審計抽樣 1
(2)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 1
(3)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣 1
(4)屬性抽樣和變量抽樣 1
2.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用  
(1)樣本設(shè)計階段 2
(2)選取樣本階段 2
(3)評價樣本結(jié)果階段 2
(4)記錄抽樣程序 1
3.審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用  
(1)樣本設(shè)計階段 2
(2)選取樣本階段 2
(3)評價樣本結(jié)果階段 2
(4)記錄抽樣程序 2
(五)信息技術(shù)對審計的影響  
1.信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的影響  
(1)信息技術(shù)的概念 1
(2)信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)報告的影響 1
(3)信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響 1
(4)信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險 1
(5)注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn) 1
2.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測試  
(1)信息技術(shù)一般控制 2
(2)信息技術(shù)應(yīng)用控制 2
(3)公司層面信息技術(shù)控制 2
(4)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系 2
3.信息技術(shù)對審計過程的影響  
(1)信息技術(shù)對審計的影響 2
(2)信息技術(shù)審計范圍的確定 2
(3)信息技術(shù)一般控制對控制風(fēng)險的影響 2
(4)信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的影響 2
(5)在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計 2
(6)在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計 2
4.計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用  
(1)計算機(jī)輔助審計技術(shù) 2
(2)電子表格 2
5.數(shù)據(jù)分析  
(1)數(shù)據(jù)分析的概念 1
(2)數(shù)據(jù)分析的作用及其應(yīng)用 1
(3)數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn) 1
6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題  
(1)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 1
(2)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) 1
(3)電子商務(wù)系統(tǒng) 1
(4)外包安排 1
(六)審計工作底稿  
1.審計工作底稿概述  
(1)審計工作底稿的含義 1
(2)審計工作底稿的編制目的 1
(3)審計工作底稿的編制要求 1
(4)審計工作底稿的性質(zhì) 1
2.審計工作底稿的格式、要素和范圍  
(1)確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素 1
(2)審計工作底稿的要素 2
3.審計工作底稿的歸檔  
(1)審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì) 1
(2)審計檔案的結(jié)構(gòu) 1
(3)審計工作底稿歸檔的期限 1
(4)審計工作底稿歸檔后的變動 2
(5)審計工作底稿的保存期限 1
二、審計測試流程  
(一)風(fēng)險評估  
1.風(fēng)險識別和評估概述  
(1)風(fēng)險識別和評估的概念 1
(2)風(fēng)險識別和評估的作用 1
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論  
(1)風(fēng)險評估程序和信息來源 3
(2)其他審計程序和信息來源 3
(3)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 3
3.了解被審計單位及其環(huán)境  
(1)總體要求 3
(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 3
(3)被審計單位的性質(zhì) 3
(4)被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用 3
(5)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 3
(6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 3
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制  
(1)內(nèi)部控制的含義和要素 3
(2)與審計相關(guān)的控制 3
(3)對內(nèi)部控制了解的深度 3
(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分 3
(5)內(nèi)部控制的局限性 3
(6)控制環(huán)境 3
(7)被審計單位的風(fēng)險評估過程 3
(8)信息系統(tǒng)與溝通 3
(9)控制活動 3
(10)對控制的監(jiān)督 3
(11)在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 3
5.評估重大錯報風(fēng)險  
(1)評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 3
(2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 3
(3)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 3
(4)對風(fēng)險評估的修正 3
(二)風(fēng)險應(yīng)對  
1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施  
(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施 3
(2)增加審計程序不可預(yù)見性的方法 3
(3)總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響 3
2.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序  
(1)進(jìn)一步審計程序的含義和要求 3
(2)進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) 3
(3)進(jìn)一步審計程序的時間 3
(4)進(jìn)一步審計程序的范圍 3
3.控制測試  
(1)控制測試的含義和要求 1
(2)控制測試的性質(zhì) 1
(3)控制測試的時間 1
(4)控制測試的范圍 1
4.實(shí)質(zhì)性程序  
(1)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 3
(2)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 3
(3)實(shí)質(zhì)性程序的時間 3
(4)實(shí)質(zhì)性程序的范圍 3
三、各類交易和賬戶余額的審計  
(一)銷售與收款循環(huán)的審計  
1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)  
(1)不同行業(yè)類型的收入來源 3
(2)涉及的主要單據(jù)與會計記錄 3
2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 3
3.銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險  
(1)銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險 3
(2)根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序 3
4.測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 3
5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序  
(1)營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 3
(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 3
(二)采購與付款循環(huán)的審計  
1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)  
(1)不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出 3
(2)涉及的主要憑證與會計記錄 3
2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 3
3.采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險  
(1)采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 3
(2)根據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序 3
4.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 3
5.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序  
(1)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 3
(2)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序 3
(三)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計  
1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)  
(1)不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) 3
(2)涉及的主要憑證與會計記錄 3
2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 3
3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險  
(1)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 3
(2)根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序 3
4.測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制 3
5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 3

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(四)貨幣資金的審計  
1.貨幣資金審計概述  
(1)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 3
(2)涉及的主要單據(jù)和會計記錄 3
(3)涉及的主要業(yè)務(wù)活動 3
(4)貨幣資金內(nèi)部控制概述 3
2.貨幣資金的重大錯報風(fēng)險  
(1)貨幣資金的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié) 3
(2)識別應(yīng)對可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 3
(3)與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 3
(4)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的總體方案 3
3.測試貨幣資金的內(nèi)部控制  
(1)概述 3
(2)庫存現(xiàn)金的控制測試 3
(3)銀行存款的控制測試 3
4.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序  
(1)概述 3
(2)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 3
(3)銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 3
(4)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 3
四、對特殊事項(xiàng)的考慮  
(一)對舞弊和法律法規(guī)的考慮  
1.財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任  
(1)舞弊的含義和種類 1
(2)治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任 1
(3)風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 3
(4)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 3
(5)應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 3
(6)會計分錄測試 3
(7)評價審計證據(jù) 3
(8)無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù) 3
(9)書面聲明 3
(10)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 3
2.財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮  
(1)管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 1
(2)注冊會計師的責(zé)任 1
(3)對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 3
(4)識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實(shí)施的審計程序 3
(5)對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 3
(二)審計溝通  
1.注冊會計師與治理層的溝通  
(1)溝通的對象 2
(2)溝通的事項(xiàng) 2
(3)溝通的過程 2
(4)審計工作底稿 2
2.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通  
(1)接受委托前的溝通 2
(2)接受委托后的溝通 2
(3)發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理 2
(三)注冊會計師利用他人的工作  
1.利用內(nèi)部審計工作  
(1)內(nèi)部審計的目標(biāo) 2
(2)內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系 2
(3)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作 2
(4)利用內(nèi)部審計人員的特定工作 2
2.利用老師的工作  
(1)確定是否利用老師的工作 2
(2)老師的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 2
(3)了解老師的專長領(lǐng)域 2
(4)與老師達(dá)成一致意見 2
(5)評價老師工作的恰當(dāng)性 2
(四)對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮  
1.與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念  
(1)集團(tuán) 1
(2)組成部分 1
(3)重要組成部分 1
(4)集團(tuán)財務(wù)報表 1
(5)集團(tuán)審計和集團(tuán)審計意見 1
(6)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組 1
(7)組成部分注冊會計師 1
(8)集團(tuán)管理層和組成部分管理層 1
(9)集團(tuán)層面控制 1
(10)合并過程 1
2.集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)  
(1)集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定 1
(2)注冊會計師的目標(biāo) 1
3.集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持  
(1)在承接與保持階段獲取了解 3
(2)審計范圍受到限制 3
(3)業(yè)務(wù)約定條款 3
4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境  
(1)集團(tuán)管理層下達(dá)的指令 3
(2)舞弊 3
(3)集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)的討論 3
(4)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序 3
5.了解組成部分注冊會計師  
(1)與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求 3
(2)組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力 3
6.重要性  
(1)集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性 3
(2)適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平 3
(3)組成部分的重要性 3
(4)明顯微小錯報的臨界值 3
7.針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施  
(1)對重要組成部分需執(zhí)行的工作 3
(2)對不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 3
(3)已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時的處理 3
(4)參與組成部分注冊會計師的工作 3
8.合并過程 3
9.與組成部分注冊會計師的溝通  
(1)集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計師的通報 3
(2)組成部分注冊會計師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng) 3
(3)評價與組成部分注冊會計師的溝通 3
10.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 3
11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通  
(1)與集團(tuán)管理層的溝通 3
(2)與集團(tuán)治理層的溝通 3
(五)其他特殊項(xiàng)目的審計  
1.審計會計估計  
(1)會計估計的性質(zhì) 1
(2)風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 3
(3)識別和評估重大錯報風(fēng)險 3
(4)應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險 3
(5)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險 3
(6)評價會計估計的合理性并確定錯報 3
(7)其他相關(guān)審計程序 3
2.關(guān)聯(lián)方的審計  
(1)風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作 2
(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險 3
(3)針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施 3
(4)評價會計處理和披露 3
(5)其他相關(guān)審計程序 3
3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)  
(1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任 1
(2)風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 2
(3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估 3
(4)超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況 3
(5)識別出事項(xiàng)或情況時實(shí)施追加的審計程序 3
(6)審計結(jié)論 3
(7)對審計報告的影響 3
4.首次接受委托時對期初余額的審計  
(1)期初余額的含義 1
(2)期初余額的審計目標(biāo) 2
(3)審計程序 3
(4)審計結(jié)論和審計報告 3

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五、完成審計工作與出具審計報告  
(一)完成審計工作  
1.完成審計工作概述  
(1)評價審計中的重大發(fā)現(xiàn) 2
(2)評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報 2
(3)復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表 2
2.期后事項(xiàng)  
(1)期后事項(xiàng)的種類 2
(2)財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項(xiàng) 2
(3)注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉的事實(shí) 2
(4)注冊會計師在財務(wù)報表報出后知悉的事實(shí) 2
3.書面聲明  
(1)針對管理層責(zé)任的書面聲明 2
(2)其他書面聲明 2
(3)書面聲明的日期和涵蓋的期間 2
(4)書面聲明的形式 2
(5)對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 2
(二)審計報告  
1.審計報告概述  
(1)審計報告的含義 1
(2)審計報告的作用 1
2.審計意見的形成 1
3.審計報告的基本內(nèi)容  
(1)審計報告的要素 2
(2)標(biāo)題 2
(3)收件人 2
(4)審計意見 2
(5)形成審計意見的基礎(chǔ) 2
(6)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 2
(7)注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任 2
(8)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)(如適用) 2
(9)注冊會計師的簽名和蓋章 2
(10)會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章 2
(11)報告日期 2
4.在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)  
(1)確定關(guān)鍵審計事項(xiàng)的決策框架 3
(2)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng) 3
(3)不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)的情形 3
(4)就關(guān)鍵審計事項(xiàng)與治理層溝通 3
5.非無保留意見審計報告  
(1)非無保留意見的含義 3
(2)確定非無保留意見的類型 3
(3)非無保留意見的審計報告的格式和內(nèi)容 3
(4)非無保留意見的審計報告的參考格式 3
6.在審計報告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段  
(1)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 3
(2)其他事項(xiàng)段 3
(3)與治理層的溝通 3
7.比較信息  
(1)比較信息的含義 1
(2)審計程序 3
(3)審計報告:對應(yīng)數(shù)據(jù) 3
(4)審計報告:比較財務(wù)報表 3
8.注冊會計師對其他信息的責(zé)任  
(1)獲取其他信息 3
(2)閱讀并考慮其他信息 3
(3)當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯報時的應(yīng)對 3
(4)當(dāng)注冊會計師認(rèn)為其他信息存在重大錯報時的應(yīng)對 3
(5)當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報或注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解需要更新時的應(yīng)對 3
(6)報告 3
六、企業(yè)內(nèi)部控制審計  
(一)內(nèi)部控制審計的概念  
1.內(nèi)部控制審計的背景 2
2.內(nèi)部控制審計的范圍 1
3.內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日 1
(二)計劃審計工作  
1.計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng) 3
2.總體審計策略和具體審計計劃 3
(三)自上而下的方法  
1.識別、了解和測試企業(yè)層面的控制 3
2.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定 3
3.了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制 3
4.選擇擬測試的控制 3
(四)測試控制的有效性  
1.內(nèi)部控制的有效性 3
2.與控制相關(guān)的風(fēng)險 3
3.測試控制有效性的程序的性質(zhì) 3
4.控制測試的時間安排 3
5.控制測試的范圍 3
(五)企業(yè)層面控制的測試  
1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制 3
2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制 3
3.被審計單位的風(fēng)險評估過程 3
4.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制 3
5.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價 3
6.集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境) 3
7.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制 3
8.針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實(shí)務(wù)的政策 3
(六)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試  
1.了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程 3
2.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) 3
3.識別和了解相關(guān)控制 3
4.記錄相關(guān)控制 3
(七)內(nèi)部控制缺陷評價  
1.控制缺陷的分類 3
2.評價控制缺陷的嚴(yán)重程度 3
3.內(nèi)部控制缺陷整改 3
(八)出具審計報告  
1.形成審計意見 3
2.審計報告類型 3
3.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) 3
4.非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷 3
七、質(zhì)量控制  
(一)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任  
1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 2
2.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 2
(二)相關(guān)職業(yè)道德要求  
1.總體要求 2
2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施 2
3.滿足獨(dú)立性要求 2
(三)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持  
1.總體要求 3
2.考慮客戶的誠信情況 3
3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 3
4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 3
5.考慮其他事項(xiàng)的影響 3
(四)人力資源  
1.總體要求 3
2.人力資源管理的要素 3
3.招聘 3
4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 3
5.業(yè)績評價、工薪和晉升 3
6.項(xiàng)目組的委派 3
(五)業(yè)務(wù)執(zhí)行  
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 3
2.咨詢 3
3.意見分歧 3
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 3
5.業(yè)務(wù)工作底稿 3
(六)監(jiān)控  
1.監(jiān)控的總體要求 2
2.監(jiān)控人員 2
3.監(jiān)控內(nèi)容 2
4.實(shí)施檢查 2
5.監(jiān)控結(jié)果的處理 2
6.監(jiān)控的記錄 2
7.投訴和指控的處理 3
八、職業(yè)道德  
(一)職業(yè)道德基本原則和概念框架  
1.職業(yè)道德基本原則  
(1)誠信 1
(2)獨(dú)立性 1
(3)客觀和公正 1
(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 1
(5)保密 1
(6)良好的職業(yè)行為 1
2.職業(yè)道德概念框架  
(1)職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 2
(2)對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施 2
(3)道德沖突的解決 2
3.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用  
(1)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 2
(2)應(yīng)對不利影響的防范措施 2
(3)專業(yè)服務(wù)委托 2
(4)利益沖突 2
(5)應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 2
(6)收費(fèi) 2
(7)專業(yè)服務(wù)營銷 2
(8)禮品和款待 2
(9)保管客戶資產(chǎn) 2
(10)對客觀和公正原則的要求 2
4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用  
(1)基本要求 1
(2)對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 1
(3)應(yīng)對不利影響的防范措施 1
(4)潛在沖突 1
(5)信息的編制和報告 1
(6)專業(yè)知識和技能 1
(7)經(jīng)濟(jì)利益 1
(8)禮品和款待 1
(二)審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求  
1.基本概念和要求  
(1)獨(dú)立性的概念框架 1
(2)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 1
(3)公眾利益實(shí)體 1
(4)關(guān)聯(lián)實(shí)體 1
(5)治理層 1
(6)工作記錄 1
(7)業(yè)務(wù)期間 1
(8)合并與收購 1
2.經(jīng)濟(jì)利益  
(1)經(jīng)濟(jì)利益的種類 3
(2)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 3
3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系  
(1)貸款和擔(dān)保 3
(2)商業(yè)關(guān)系 3
(3)家庭和私人關(guān)系 3
4.與審計客戶發(fā)生人員交流  
(1)與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 3
(2)臨時借調(diào)員工 3
(3)最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工 3
(4)兼任審計客戶的董事或高級管理人員 3
5.與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系  
(1)一般規(guī)定 3
(2)屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶 3
6.為審計客戶提供非鑒證服務(wù)  
(1)一般規(guī)定 3
(2)管理層職責(zé) 3
(3)編制會計記錄和財務(wù)報表 3
(4)評估服務(wù) 3
(5)稅務(wù)服務(wù) 3
(6)內(nèi)部審計服務(wù) 3
(7)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) 3
(8)訴訟支持服務(wù) 3
(9)法律服務(wù) 3
(10)招聘服務(wù) 3
(11)公司理財服務(wù) 3
7.收費(fèi)  
(1)收費(fèi)結(jié)構(gòu) 3
(2)逾期收費(fèi) 3
(3)或有收費(fèi) 3
8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)  
(1)薪酬和業(yè)績評價政策 3
(2)禮品和款待 3
(3)訴訟或訴訟威脅 3

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參考法規(guī)

1.中華人民共和國注冊會計師法(中華人民共和國主席令第 13 號,1993年 10 月 31 日)

2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(財會[2010]21 號)

3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(2017 年版,會協(xié)[2010]94 號、會協(xié) [2017]11 號)

4.中國注冊會計師職業(yè)道德守則、中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則(會協(xié)[2009]57 號)

5.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答(會協(xié)[2013]77 號、會協(xié)[2014]76號)

6.中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(會協(xié)[2014]60 號)

7.中國注冊會計師職業(yè)判斷指南(會協(xié)[2015]18 號)

8.財政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1504 號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)》等 12 項(xiàng)準(zhǔn)則的通知(財會[2016]24 號)

9.財政部關(guān)于印發(fā)利用內(nèi)部審計人員的工作等 3 方面準(zhǔn)則的通知(財會 [2019]24 號)

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分享到: 編輯:趙靜

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