2019年注冊會計師《稅法》每日一練(4月16日)

單項選擇題

1、下列各項中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是()。

A.出口關稅稅額

B.貨物在我國境內輸出地點裝載后的保險費

C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

2、某市小規(guī)模納稅人2018年1季度取得不含稅咨詢收入20萬元，則下列關于該納稅人相關稅金及附加的表述正確的是()。

A.應納增值稅1萬元

B.應納城建稅0.07萬元

C.應納教育費附加和地方教育附加0萬元

D.該納稅人免納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加

3、某煙草公司2018年3月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元。該煙草公司收購煙葉應繳納的煙葉稅為()萬元。

A.17.6

B.19.36

C.21.56

D.19.6

4、某煤礦的洗煤廠2017年12月將開采的原煤移送用于生產洗煤1200噸，當月銷售800噸，取得不含增值稅的銷售額60萬元(含洗選煤廠到車站的運費0.8萬元，取得有效憑據)。已知折算率為80%，原煤適用的資源稅稅率為2%，該洗煤廠2017年12月應納資源稅為()萬元。

A.0.5

B.0.8

C.0.95

D.1.2

5、某公司為增值稅一般納稅人，其農產品實行增值稅進項稅額核定扣除辦法，2017年12月1日～12月31日銷售10000噸巴氏殺菌乳，其主營業(yè)務成本為6000萬元，農產品耗用率為70%，原乳單耗數量為1.06，原乳平均購買單價為4000元/噸。在采用投入產出法的情況下，當期可以抵扣的進項稅額是()萬元。

A.483.19

B.416.22

C.420.18

D.487.97

答案在下一頁

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1、

答案：D

解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

2、

答案：C

解析：該納稅人應納增值稅=20×3%=0.6(萬元);應納城建稅=0.6×7%=0.04(萬元);按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。

3、

答案：B

解析：應該繳納煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元)。

4、

答案：C

解析：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。該洗煤廠當月應納資源稅=(60-0.8)×80%×2%=0.95(萬元)。

5、

答案：C

解析：當期允許抵扣的進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)=10000×1.06×(4000÷10000)×11%/(1+11%)=420.18(萬元)。

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