2019年注冊會計師《審計》每日一練(5月20日)

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多項選擇題

1.下列各項中，注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮的事項有(　　)。

A.重要性

B.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征

C.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

D.內(nèi)部控制的情況和適用要素

2.在了解內(nèi)部控制時，下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、預測的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

3.下列導致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有(　　)。

A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障

B.人員素質(zhì)不適應崗位要求

C.出現(xiàn)未預計到的業(yè)務(wù)

D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避

4.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有(　　)。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風險的評估

C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

5.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素不包括(　　)。

A.信息處理

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.董事會是否獨立于管理層

D.會計信息系統(tǒng)

答案在下一頁

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1.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項：

(1)重要性(選項A);

(2)相關(guān)風險的重要程度;

(3)被審計單位的規(guī)模;

(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項B);

(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性;

(6)適用的法律法規(guī);

(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項D);

(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復雜性;

(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(選項C)。

2.

【答案】AD

【解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅?、重復發(fā)生的交易進行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。

3.

【答案】BCD

【解析】選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。

4.

【答案】BCD

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項A不正確。

5.

【答案】ABD

【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

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