2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(5月22日)

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單項(xiàng)選擇題

1、乙公司為丙公司和甲公司共同投資設(shè)立。 2×17年 1月 1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資 450萬(wàn)元取得乙公司 30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 1600萬(wàn)元。 2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900萬(wàn)元，其他綜合收益增加 120萬(wàn)元。甲公司 擬長(zhǎng)期持有 對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是()

A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的 入賬價(jià)值

B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益

C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

2、乙公司實(shí)行的帶薪缺勤制度規(guī)定，職工累積未使用的帶薪缺勤權(quán)利可以 無限期結(jié)轉(zhuǎn) ，且可以于職工離開企業(yè)時(shí)獲得現(xiàn)金支付，每個(gè)職工每年可享受 10個(gè)工作日帶薪休假， 每名員工應(yīng)先使用當(dāng)年的帶薪休假，不足部分再使用累計(jì)帶薪休假。 2017年 12月 31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均 未使用帶薪休假為 4天 。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)(該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用)，預(yù)計(jì)在 2018年所有員工均享受不超過 14天的帶薪休假。乙公司共有 2000名職工，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為 500元。乙公司 2017年因帶薪缺勤確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。

A.400

B.120

C.120

D.0

3、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度.2×14年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于 2×15年支付的職工薪酬 20萬(wàn)元。 2×15年末，該累積帶薪休假尚有 40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員 2×15年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的 8萬(wàn)元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于 2×15年的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。

A. 不作賬務(wù)處理

B. 從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

C. 沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

D. 作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

多項(xiàng)選擇題

4、甲公司將持有的乙公司 20% 有表決權(quán)股份 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并 采用權(quán)益法核算 。該投資系甲公司 2016年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。 2017年 12月 25日，甲公司以 1000萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售一批產(chǎn)品， 乙公司購(gòu)入后作為存貨核算，至 2017年 12月 31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017年度乙公司利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2017年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮增值稅等其他因素。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨 40萬(wàn)元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益 560萬(wàn)元

C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本 160萬(wàn)元

D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入 1000萬(wàn)元

5、下列關(guān)于職工與職工薪酬的說法正確的有( )。

A. 企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事也屬于企業(yè)職工

B. 企業(yè)職工發(fā)生的 “ 內(nèi)退 ”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

D. 離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

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1、

【答案】 D

【解析】選項(xiàng) A，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià) 450萬(wàn)元，初始投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 480萬(wàn)元( 1600×30%)的差額，調(diào)整初始投資成本記入 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——投資成本 ”科目，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，即乙公司投資的 入賬價(jià)值為 480萬(wàn)元;選項(xiàng) B，按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的份額，應(yīng)該確認(rèn)為其他綜合收益;選項(xiàng) C，投資時(shí)，實(shí)際出資額和應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，因該長(zhǎng)期股權(quán)投資擬長(zhǎng)期持有，因此，不確認(rèn)遞延所得稅。

2、

【答案】 A

【解析】乙公司在 2017年 12月 31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪休假權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額并確認(rèn)為職工薪酬， 000=400(萬(wàn)元)。2017年因帶薪缺勤確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=2 000×4×500/10

3、

【答案】 C

【解析】甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，因此原 2×14年年末預(yù)計(jì)將于 2×15年使用的帶薪休假在 2×15年未使用的部分應(yīng)當(dāng)沖回，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。參考會(huì)計(jì)分錄：2×14 年預(yù)計(jì)將于 2×15年支付的職工薪酬 20萬(wàn)元：

借：管理費(fèi)用20

貸：應(yīng)付職工薪酬20，2×15 年未享受累積帶薪休假原多預(yù)計(jì)的 8萬(wàn)元負(fù)債：

借：應(yīng)付職工薪酬8

貸：管理費(fèi)用8

4、

【答案】 BC

【解析】甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益 =[3000-( 1000-800) ]×20%=560(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表虛增的營(yíng)業(yè)收入 200萬(wàn)元( 1000×20%)，抵銷虛增的營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元( 800×20%)，并將個(gè)別報(bào)表中因調(diào)整未實(shí)現(xiàn)損益而減少的投資收益恢復(fù) 40萬(wàn)元 [(1000-800) ×20%]。

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 560

貸：投資收益 560

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入 200 貸：營(yíng)業(yè)成本 160

投資收益 40

5、

【答案】 ACD

【解析】企業(yè)職工發(fā)生 “內(nèi)退 ”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。

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