2020年注會《審計》考試真題及參考答案A卷簡答題
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簡答題
2,上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2019年財務(wù)報表審計中遇到下列事項:
(1) A注冊會計師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計項目合伙人2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/p>
(2)甲公司是上市公司乙公可u的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
(3)丙公司是甲公司的不重大子公司其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)。提供該服務(wù)的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。
(4) 2019年10月甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務(wù)包括物色候選人，組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選。
(5) 2019年11月.甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議,授權(quán)XYz公司代理丁公司的軟件使用許可.丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶.
問ABC會計師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓(xùn)課程按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。
3,制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事有所的常年審計客戶. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計用公司2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置井檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)可了甲公司2019年度的營業(yè)成本。
(2) A注冊會計師取得了甲公司2019年未存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表測試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值檢查了明細(xì)表的計算準(zhǔn)確性結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)可了年末的存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接入工成本實施實質(zhì)性分析程序時, A注冊會計師取得了生產(chǎn)部]提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標(biāo)準(zhǔn),評價了相關(guān)信息的可靠性據(jù)此計算了直接人工成本的預(yù)期值。
(4) A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手不足管理層和. A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表從中選取項目執(zhí)行了抽盤結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)可了盤點結(jié)果。
(5)甲公司年來存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量并測試了其單價結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年未賬面價值。
要求
針對上述第(1)至(5)項逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說用理由。
5. ABC 會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財有報表。與函證相關(guān)的部分事項如下:
(1)在發(fā)出詢證函前, A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險ii果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。
(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符結(jié)果滿意。
(3)甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函結(jié)果滿意。
(4) 2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前,甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意,決定不對應(yīng)收賬故實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。
(5) A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財務(wù)人員取得了丙公司財務(wù)人員的微信號,聯(lián)系對方核實了面證內(nèi)客并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話政屏。
要求:
針對.上述第(1)至(5)項逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
6.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)A注冊會計師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化.是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的,向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在南計工作底稿中記錄了詢問情況
(2)甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議向其轉(zhuǎn)讓-恒辦公樓并售后回租。A注冊會計師認(rèn)為該項交易影響重大查閱了相關(guān)協(xié)議評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性,向管理層詢問核實了交易條款檢查了收款記錄和過戶文件,結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)可了該交易的會計處理和披露。
(3)甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露其向控股股東控制的集團(tuán)財務(wù)公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露。
(4)因會計.人員疏忽甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理展作出調(diào)整并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交品的技露是否存在類似情況，結(jié)束滿意因而未與治理層溝通該事項。(5) A注冊會計師懷疑甲公司2019年未新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商井非關(guān)聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄,結(jié)果滿意認(rèn)可了管理忌的解釋。
要求針對.上述第(1)至(5]項逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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