2021年注冊會計師《稅法》模擬練習題三

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1.下列有關收款交易相關控制的說法中恰當?shù)挠? )。

A.企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

B.銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

C.企業(yè)應當定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項

D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

【答案】BCD

【解析】選項 A 不恰當，企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

2.在對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括( )。

A.本期營業(yè)外收入發(fā)生額

B.本期應收賬款增加額

C.上期營業(yè)收入發(fā)生額

D.產(chǎn)品毛利率

【答案】BCD

【解析】營業(yè)外收入是非日常活動的利得，與營業(yè)收入不相關，選項 A 不正確。

3.注冊會計師針對主營業(yè)務收入實施截止測試時可以考慮選擇( )審計路徑。

A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證

B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運憑證

C.從資產(chǎn)負債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證

D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至賬簿記錄

【答案】BD

【解析】選項 BD 正確，截止測試一般有兩條審計路徑：一是以賬簿記錄為起點(選項 B);二是以發(fā)運憑證為起點(選項 D)。

4.下列有關履約義務的說法中，正確的有( )。

A.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，企業(yè)應當在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入

B.當履約進度能夠合理確定時，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當?shù)穆募s進度

C.當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止

D.對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品的控制權(quán)時確認收入

【答案】ABCD

5.下列各項中，屬于注冊會計師針對交易價格實施的實質(zhì)性程序有( )。

A.選取和閱讀部分合同，確定合同條款是否表明需要將交易價格分攤至各單項履約義務

B.檢查管理層的處理是否恰當

C.選取和閱讀部分合同，確定合同中是否包含可變對價、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價以及重大融資成分等

D.詢問管理層對交易價格的確定方法，在確定時管理層如何考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價等因素的影響

【答案】ABCD

6.針對“應收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致”的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當?shù)挠? )。

A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人員的簽名

B.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當審批

C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責編制的員工的簽名

D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決

【答案】ACD

【解析】選項 B 不恰當，針對的是“壞賬準備的計提可能不充分”的錯報環(huán)節(jié)。

7.影響應收賬款函證范圍的因素主要包括( )。

A.應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度

B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

C.以前期間的函證結(jié)果

D.函證的方式是積極式函證還是消極式函證

【答案】ABC

【解析】選項 D 不正確，確定應收賬款函證的范圍時，不需要考慮函證的方式。

8.下列有關注冊會計師針對應收賬款實施函證程序的說法中，恰當?shù)挠? )。

A.若相關內(nèi)部控制設計良好且有效運行，則可以相應減少函證樣本量

B.注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用

C.對回函中出現(xiàn)的不符事項，注冊會計師需要調(diào)查核實原因，確定其是否構(gòu)成錯報

D.注冊會計師應當將詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸屬于會計師事務所

【答案】ABCD

9.下列各項中，屬于注冊會計師函證應收賬款時需要考慮選擇的項目的有( )。

A.與債務人發(fā)生糾紛的項目

B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目

C.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

D.新增客戶項目

【答案】ACD

【解析】選項 ACD 正確，注冊會計師選擇函證項目時，除了考慮金額較大的項目，也需要考慮風險較高的項目，例如：賬齡較長的項目;與債務人發(fā)生糾紛的項目;重大關聯(lián)方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;新增客戶項目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目(選項 B 錯誤);可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

10.針對應收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施的替代審計程序包括( )。

A.檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款，查看應收賬款的貸方發(fā)生額及相關的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應收賬款相關

B.檢查相關的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件

C.檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件

D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

【答案】ABC

【解析】選項 ABC 恰當，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施替代審計程序，例如，在考慮實施收入截止測試等審計程序所獲取審計證據(jù)的基礎上：(1)檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊會計師不能僅查看應收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應收賬款相關(選項 A);(2)檢查相關的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件。注冊會計師需要根據(jù)被審計單位的收入確認條件和時點，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證(選項 B);(3)檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件(選項 C)。

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