注冊會(huì)計(jì)師政策：關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作的通知

近日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作的通知》，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)。

官方通知詳情如下：

關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國資委，各地金融監(jiān)督管理局，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)，各省級(jí)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有關(guān)國有企業(yè)，其他有關(guān)單位：

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號(hào))要求，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化監(jiān)管，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、總體要求

以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的二十大精神，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全國范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，運(yùn)用信息化手段打擊不法機(jī)構(gòu)假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具虛假審計(jì)報(bào)告、個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一審計(jì)事項(xiàng)違規(guī)出具多份審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為，促進(jìn)提升審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更加有效發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)在維護(hù)市場秩序、服務(wù)國家建設(shè)中的重要作用。

二、審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)范圍

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將其承辦《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告(以下簡稱審計(jì)報(bào)告)上傳注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)(網(wǎng)址http://acc.mof.gov.cn，以下簡稱統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái))并申請賦碼。被審計(jì)單位、銀行、社會(huì)公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等審計(jì)報(bào)告使用者可以通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告是否由依法取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具、是否在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備并相應(yīng)取得全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼等。

三、審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)方式

審計(jì)報(bào)告使用者可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)或手機(jī)應(yīng)用程序等方式，查詢審計(jì)報(bào)告報(bào)備、賦碼以及財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)等情況。

(一)通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)。統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)設(shè)有“審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)”功能，審計(jì)報(bào)告使用者可通過被審計(jì)單位或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告右下角的查詢編碼、審計(jì)報(bào)告電子版或紙質(zhì)版文件等進(jìn)行查驗(yàn)。根據(jù)審計(jì)報(bào)告使用者掌握查詢資料的情況，設(shè)有三種不同的查驗(yàn)方式：一是快捷查驗(yàn)。對于掌握查詢編碼的審計(jì)報(bào)告使用者，可通過編碼查詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、簽字注冊會(huì)計(jì)師姓名、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)報(bào)告出具日期等信息。二是上傳審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)。對于掌握審計(jì)報(bào)告電子版的審計(jì)報(bào)告使用者，可直接上傳電子版審計(jì)報(bào)告進(jìn)行查驗(yàn)。統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)對審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼時(shí)采取防篡改技術(shù)，審計(jì)報(bào)告使用者提交的電子審計(jì)報(bào)告被篡改或未在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)進(jìn)行報(bào)備的，系統(tǒng)自動(dòng)比對后，將顯示“此報(bào)告未在本系統(tǒng)備案”。三是報(bào)告編碼和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)查驗(yàn)。對于掌握審計(jì)報(bào)告編碼和資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤總額、收入總額等財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)的審計(jì)報(bào)告使用者，可輸入審計(jì)報(bào)告編碼和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)，系統(tǒng)自動(dòng)比對后顯示有關(guān)情況是否與報(bào)備情況一致(為保障數(shù)據(jù)安全，只顯示比對結(jié)果是否一致，不顯示審計(jì)報(bào)告中的具體數(shù)據(jù))。

(二)通過手機(jī)應(yīng)用程序進(jìn)行查驗(yàn)。審計(jì)報(bào)告使用者可使用微信“掃一掃 ”、支付寶“掃一掃 ”等方式，直接掃描審計(jì)報(bào)告所附驗(yàn)證碼，進(jìn)行掃碼查驗(yàn)，查詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、簽字注冊會(huì)計(jì)師姓名、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)報(bào)告出具日期等信息。在掃碼查驗(yàn)的同時(shí)，審計(jì)報(bào)告使用者還可通過手機(jī)上傳審計(jì)報(bào)告進(jìn)行比對查驗(yàn)，輸入報(bào)告編碼和資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤總額、收入總額等財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)。

四、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告報(bào)備工作

統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)自2022年10月正式上線以來，已實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所在平臺(tái)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告賦予全國統(tǒng)一的驗(yàn)證碼。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告報(bào)備工作，做到審計(jì)報(bào)告“應(yīng)報(bào)盡報(bào)”，為審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作提供基礎(chǔ)條件。統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)是審計(jì)報(bào)告報(bào)備、賦碼、查驗(yàn)的唯一法定平臺(tái);嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以任何非法途徑獲取和使用虛假驗(yàn)證碼。審計(jì)報(bào)告報(bào)備包括以下環(huán)節(jié)：

(一)申請賦碼。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于審計(jì)報(bào)告交付委托人前，在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)填寫審計(jì)報(bào)告有關(guān)信息、上傳擬出具的正式審計(jì)報(bào)告并申請賦碼。統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)對審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼并自動(dòng)加密存儲(chǔ)。審計(jì)報(bào)告上傳時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所印章、注冊會(huì)計(jì)師簽名簽章，年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表頁加蓋被審計(jì)單位公章。上傳內(nèi)容包含審計(jì)報(bào)告正文、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表(如有)，嚴(yán)禁上傳涉密信息。報(bào)告附注部分及其他支持性材料無須上傳。具備條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以上傳加蓋符合《中華人民共和國電子簽名法》要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所電子公章、注冊會(huì)計(jì)師電子簽名簽章的審計(jì)報(bào)告。

(二)報(bào)告解密。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在獲取審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼7日內(nèi)，在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)解密審計(jì)報(bào)告;7日內(nèi)未予以解密的，統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)將對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行提示并于7日屆滿時(shí)對賦碼的審計(jì)報(bào)告自動(dòng)解密。審計(jì)報(bào)告解密前，審計(jì)報(bào)告使用者只可進(jìn)行快捷查驗(yàn)或掃碼查驗(yàn)，無法通過上傳審計(jì)報(bào)告、輸入報(bào)告編碼和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)等方式進(jìn)行深度查驗(yàn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)掃描上傳、報(bào)備賦碼并打印的審計(jì)報(bào)告具有《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的法律效力。

五、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用推廣

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向被審計(jì)單位提供附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)關(guān)注獲取的審計(jì)報(bào)告是否附驗(yàn)證碼，并可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)或手機(jī)“掃一掃”等方式進(jìn)行查驗(yàn)。財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門在國有企業(yè)審計(jì)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱銀行)信貸審核等審計(jì)報(bào)告使用量較大領(lǐng)域，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行查驗(yàn)。

金融監(jiān)管總局指導(dǎo)中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)推動(dòng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼在銀行信貸審核領(lǐng)域的應(yīng)用推廣、做好應(yīng)用試點(diǎn)及推廣工作，初期選取部分銀行開展試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善機(jī)制后，逐步推廣到其他銀行。中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)代表銀行業(yè)反饋意見，及時(shí)收集審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼在行業(yè)推廣過程中遇到的業(yè)務(wù)、技術(shù)等問題，向金融監(jiān)管總局、財(cái)政部進(jìn)行反饋。各地金融監(jiān)督管理局指導(dǎo)轄內(nèi)行業(yè)自律組織配合中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)做好轄內(nèi)銀行的試點(diǎn)及推廣工作。

財(cái)政部將未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備且未按要求整改、被列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對象的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單及時(shí)告知金融監(jiān)管總局。中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，各銀行在信貸審核時(shí)對相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

銀行在開展年報(bào)審計(jì)等審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)將審計(jì)報(bào)告在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備并賦予驗(yàn)證碼。

六、加強(qiáng)組織實(shí)施

(一)強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)。各地財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)廣泛深入宣傳審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)對于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)、提升審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要意義，推動(dòng)形成審計(jì)報(bào)告使用者查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告、拒絕接受未賦碼審計(jì)報(bào)告的良好氛圍，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況的社會(huì)監(jiān)督。

(二)加大監(jiān)督力度。各省級(jí)財(cái)政部門、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加大對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告報(bào)備情況的監(jiān)督檢查力度。對于未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，責(zé)令限期整改;未按要求整改的，予以公告并列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對象。依法嚴(yán)厲打擊不法機(jī)構(gòu)、個(gè)人冒用統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)名義進(jìn)行審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證的違規(guī)行為。

(三)強(qiáng)化技術(shù)支持。財(cái)政部做好技術(shù)支撐，設(shè)立服務(wù)電話和郵箱，及時(shí)收集聽取意見、解決審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用推廣中的有關(guān)技術(shù)問題。

本通知自發(fā)布之日起施行。

業(yè)務(wù)咨詢電話：010-68553012

技術(shù)咨詢電話：010-68553117，4006600533轉(zhuǎn)2

郵件：xuejie@mof.gov.cn

傳真：010-68552934

財(cái)政部 國務(wù)院國資委 金融監(jiān)管總局

2023年9月14日

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