2007年注冊會計師《考試大綱》（審計）
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第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計責任和審計目標；
2.計劃審計工作；
3.掌握實施風險評估程序的基本原理；
4.掌握實施風險應(yīng)對程序的基本原理；
5.熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質(zhì)性程序；
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則）和質(zhì)量控制準則；
10.掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。
二、知識要求
?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?/FONT>
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?。?）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/FONT>
?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?/FONT>
③注冊會計師審計的發(fā)展
?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示
（2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M
?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
?。?）審計的概念
?。?）審計的類別
①財務(wù)報表審計
?、诮?jīng)營審計
③合規(guī)性審計
?。?）審計方法
①賬項基礎(chǔ)審計
?、谥贫然A(chǔ)審計
③風險導向?qū)徲?/FONT>
3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
?。?）審計監(jiān)督體系
?。?）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
?。ǘ┳詴嫀煿芾?/FONT>
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
?。?）考試組織
?。?）考試科目和成績認定
（4）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
?。?）審計業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告
?、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告
?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
?、賹ω攧?wù)信息執(zhí)行商定程序
?、诖庁攧?wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
?、芄芾碜稍?/FONT>
⑤會計服務(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
?。?）獨資會計師事務(wù)所
?。?）普通合伙制會計師事務(wù)所
（3）有限責任公司制會計師事務(wù)所
?。?）有限責任合伙制會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
?。?）中國注冊會計師協(xié)會的職責
?。?）中國注冊會計師協(xié)會會員
?、贂T種類
?、趥€人會員的權(quán)利
?、蹅€人會員的義務(wù)
?。?）協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)
?、贂T代表大會
?、诶硎聲c常務(wù)理事會
③常設(shè)辦事機構(gòu)
?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會
（4）地方注冊會計師協(xié)會
?。ㄈ┳詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德概述
?。?）職業(yè)道德規(guī)范的含義
?。?）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
?。?）獨立、客觀、公正
①獨立
?、诳陀^
?、酃?/FONT>
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
?、賹I(yè)勝任能力
?、趹?yīng)有關(guān)注
?。?）保密
?。?）職業(yè)行為
?、賹ι鐣姷呢熑?/FONT>
?、趯蛻舻呢熑?/FONT>
③對同行的責任
?、芷渌熑?/FONT>
?。?）技術(shù)準則
3.獨立性
?。?）獨立性的含義
（2）威脅獨立性的情形
?、俳?jīng)濟利益
?、谧晕以u價
?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
?、芡饨鐗毫?/FONT>
?。?）防范措施
?。?）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對獨立性原則的運用
?、俳?jīng)濟利益
?、谫J款和擔保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
④家庭和個人關(guān)系
?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
?、拮罱阼b證客戶中工作
?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
?。?）利用其他老師工作
5.保密
?。?）保密義務(wù)
?。?）保密義務(wù)的豁免
6.收費與傭金
?。?）規(guī)范收費與傭金的作用
?。?）收費
?、偈召M考慮的因素
②或有收費
?。?）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
?。?）前后任注冊會計師的含義
?。?）客戶更換會計師事務(wù)所的原因
（3）接受委托前的溝通
?。?）接受委托后的溝通
?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?/FONT>
?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
?。?）廣告
?。?）業(yè)務(wù)招攬
?。?）宣傳
①委托和獎勵
?、趯で髽I(yè)務(wù)合作
?、勖?/FONT>
?、軙?、文章、演講、廣播和電視
?、菖嘤栒n程、研討會
?、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件
⑦員工招聘
?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介
?、嵝偶埡兔?/FONT>
（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段
（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施
?、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則
?、跁媽徲嫓蕜t國際趨同的具體措施
?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果
?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系框架
?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則
?。?）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標
?、勹b證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
?、刍谪熑畏秸J定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標
?。?）業(yè)務(wù)承接
?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
?、跇藴什贿m當時的處理方式
③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
?。?）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
?、谧詴嫀?/FONT>
?、圬熑畏?/FONT>
?、芷谑褂谜?/FONT>
?。?）鑒證對象
?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
?、阼b證對象特征
?、圻m當?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件
?。?）標準
?、贅藴实亩x
?、跇藴实念愋?/FONT>
?、圻m當?shù)臉藴蕬?yīng)具備的特征
?、茉u價標準的適當性
?、蓊A(yù)期使用者獲取標準的方式
（6）證據(jù)
?、倏傮w要求
?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當性
?、苤匾?/FONT>
?、蓁b證業(yè)務(wù)風險
?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
?、嘤涗?/FONT>
?。?）鑒證報告
?、俪鼍哞b證報告的總體要求
?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況
?、葑詴嫀熜彰氖褂?/FONT>
3.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則
?。?）質(zhì)量控制制度的目的和要素
①質(zhì)量控制制度的目的
?、谫|(zhì)量控制制度的要素
?。?）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任
①對主任會計師的總體要求
?、谛袆邮痉逗托畔鬟_
?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識
④委派質(zhì)量控制制度運作人員
?。?）職業(yè)道德規(guī)范
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
?、蹪M足獨立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
?、诳紤]客戶的誠信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項的影響
?。?）人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
?、谌肆Y源管理的要素
?、壅衅?/FONT>
?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升
?、揄椖拷M的委派
?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導、監(jiān)督與復(fù)核
?、谧稍?/FONT>
?、垡庖姺制?/FONT>
?、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿
?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
?。?）監(jiān)控
?、俦O(jiān)控的總體要求
?、诒O(jiān)控人員
③監(jiān)控內(nèi)容
?、軐嵤z查
⑤監(jiān)控結(jié)果的處理
?、薇O(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
?。?）記錄
?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶熑?/FONT>
1.注冊會計師法律責任概述
（1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
?、诒ｋU危機
?。?）注冊會計師法律責任的成因
（3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險
?。?）對注冊會計師責任的認定
①違約
?、谶^失
?、燮墼p
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
?。?）注冊會計師法律責任的種類
2.國外注冊會計師的法律責任
?。?）注冊會計師對于委托人的責任
（2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任
?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢熑?/FONT>
?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢熑?/FONT>
?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責任
?、?933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
?、邸?995年非公開交易證券訴訟改革法案》
?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
?、?002年公眾公司會計改革和投資者保護法案
3.中國注冊會計師的法律責任
?。?）民事責任
①《注冊會計師法》的規(guī)定
?、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻€復(fù)函
③《證券法》的規(guī)定
?、堋豆痉ā返囊?guī)定
?。?）行政責任和刑事責任
?、佟蹲詴嫀煼ā返囊?guī)定
?、凇蹲C券法》的規(guī)定
?、邸豆痉ā返囊?guī)定
?、堋缎谭ā返囊?guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
?。?）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性
?、诒３致殬I(yè)謹慎
?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求
?、诮?、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計單位
?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)
?、尢崛★L險基金或購買責任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師
?。徲嬆繕?/FONT>
1. 財務(wù)報表審計的總目標
?。?）審計總目標的演變
?。?）我國財務(wù)報表審計的總目標
2. 財務(wù)報表審計的責任劃分
?。?）被審計單位管理層和治理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
（3）兩種責任不能相互取代
?。?）幾個重要概念
①財務(wù)報表審計的一般原則
?、谪攧?wù)報表的審計范圍
?、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
?、芎侠肀ＷC
3.財務(wù)報表循環(huán)
?。?）財務(wù)報表審計的循環(huán)法
?。?）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標
?。?）被審計單位管理層的認定
?、倥c各類交易和事項相關(guān)的認定
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認定
?、叟c列報相關(guān)的認定
（2）具體審計目標
?、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標
?、叟c列報相關(guān)的審計目標
5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)
?。?）接受審計委托
（2）計劃審計工作
?。?）實施風險評估程序
（4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序
?。?）完成審計工作和編制審計報告
6.審計業(yè)務(wù)約定書
（1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
?。?）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲嬍召M
?、菝鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
?、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
?。ㄆ撸徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
?。?）審計證據(jù)的含義
（2）審計證據(jù)的特性
?、賹徲嬜C據(jù)的充分性
?、趯徲嬜C據(jù)的適當性
?。?）獲取審計證據(jù)的審計程序
①審計程序的目的
?、趯徲嫵绦虻念愋?/FONT>
?、坌畔⑸珊蛢Υ娣绞綄徲嫵绦虻挠绊?/FONT>
（4）分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/FONT>
②用作風險評估程序
?、塾米鲗嵸|(zhì)性程序
?、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計工作底稿
?。?）審計工作底稿的含義和編制目的
①審計工作底稿的含義
?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?/FONT>
③編制審計工作底稿使用的文字
?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓目刂瞥绦?/FONT>
（2）審計工作底稿的性質(zhì)
?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓拇嬖谛问胶蛢?nèi)容
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓臍w整
（3）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
?、倏傮w要求
?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膬?nèi)容和范圍
?、蹖徲嬤^程記錄
④審計結(jié)論
?、輰徲嫎俗R及其說明
?、匏饕柤熬幪?/FONT>
?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
（4）審計工作底稿的歸檔
?、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
②審計工作底稿歸檔的性質(zhì)
?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙?/FONT>
?。?）審計報告日后對審計工作底稿的變動
?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?/FONT>
1. 初步業(yè)務(wù)活動
?。?）初步業(yè)務(wù)活動的目的
（2）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
?、籴槍Ρ３挚蛻絷P(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
?、谠u價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
③及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
?。?）總體審計策略
①審計范圍
?、趫蟾婺繕?、時間安排及所需溝通
?、蹖徲嫹较?/FONT>
（2）具體審計計劃
?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
?、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容
?。?）審計過程中對計劃的更改
?。?）指導、監(jiān)督與復(fù)核
?。?）對計劃審計工作的記錄
?、儆涗浀膬?nèi)容
?、谟涗浀男问胶头秶?/FONT>
?。?）與管理層和治理層的溝通
（7）首次接受委托的補充考慮
?、儋|(zhì)量控制程序
②與前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
?。?）重要性的含義
?。?）重要性與審計風險的關(guān)系
（3）計劃審計工作時對重要性的評估
?、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
?、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
（4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
?。?）評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數(shù)
?、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
4.審計風險
（1）重大錯報風險
?、賰蓚€層次的重大錯報風險
②固有風險和控制風險
?。?）檢查風險
（3）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系
?。ň牛╋L險評估
1.風險評估概述
（1）出臺審計風險準則的背景
?。?）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化
（3）對風險評估的總體要求
2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
?。?）風險評估程序和信息來源
?、亠L險評估程序
?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?/FONT>
?。?）項目組內(nèi)部的討論
①討論的目標
?、谟懻摰膬?nèi)容
③參與討論的人員
?、苡懻摰臅r間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
?。?）總體要求
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
①行業(yè)狀況
?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
?、燮渌獠恳蛩?/FONT>
?、芰私獾闹攸c和程度
（3）被審計單位的性質(zhì)
①所有權(quán)結(jié)構(gòu)
?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)
?、劢M織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動
?、萃顿Y活動
?、藁I資活動
?。?）被審計單位對會計政策的選擇和運用
?、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例
?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚?/FONT>
?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
④會計政策的變更
?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度
（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險
?、倌繕恕?zhàn)略與經(jīng)營風險
?、诮?jīng)營風險對重大錯報風險的影響
③被審計單位的風險評估過程
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
①了解的主要方面
?、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性
?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
?。?）內(nèi)部控制的含義和要素
（2）與審計相關(guān)的控制
?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制
?、谄渌c審計相關(guān)的控制
?。?）對內(nèi)部控制了解的深度
?、僭u價控制的設(shè)計
?、讷@取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
?、哿私鈨?nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
?。?）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風險
?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風險
（5）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實
?、蹖偃文芰Φ闹匾?/FONT>
?、苤卫韺拥膮⑴c程度
?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風格
⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配
?、呷肆Y源政策與實務(wù)
?。?）被審計單位的風險評估過程
①被審計單位的風險評估過程的含義
?、趯︼L險評估過程的了解
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）信息系統(tǒng)與溝通
①與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
?、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
③與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
?、芘c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
?、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
?。?）控制活動
?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義
②對控制活動的了解
?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（10）對控制的監(jiān)督
?、賹刂频谋O(jiān)督的含義
?、诹私鈱?nèi)部控制的監(jiān)督
③對小型被審計單位的考慮
?。?1）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
?。?2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
?、诹私庵匾灰琢鞒蹋⑦M行記錄
?、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
?、茏R別和了解相關(guān)控制
?、輬?zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解
⑥初步評價和風險評估
?、邔ω攧?wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風險
?。?）識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險
?、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序
?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風險的事項和情況
?、圩R別兩個層次的重大錯報風險
?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的影響
?、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響
⑥考慮財務(wù)報表的可審計性
?。?）需要特別考慮的重大錯報風險
?、偬貏e風險的含義
?、诖_定特別風險時應(yīng)考慮的事項
?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導致的特別風險
?、芸紤]與特別風險相關(guān)的控制
（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險
?。?）對風險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
?。?）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
?。?）記錄的內(nèi)容
?。?）記錄的方式
?。ㄊ╋L險應(yīng)對
1.風險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施
?。?）財務(wù)報表重大錯報風險與總體應(yīng)對措施
?。?）增加審計程序不可預(yù)見性的方法
?。?）總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
?。?）進一步審計程序的含義和要求
?、龠M一步審計審計程序的含義
?、趯徲嬤M一步審計審計程序時考慮的因素
?。?）進一步審計程序的性質(zhì)
?、龠M一步審計審計程序的性質(zhì)的含義
?、谶M一步審計審計程序的性質(zhì)的選擇
?。?）進一步審計程序的時間
?、龠M一步審計程序的時間的含義
?、谶M一步審計程序的時間的選擇
?。?）進一步程序的范圍
?、龠M一步審計程序的范圍的含義
②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
?。?）控制測試的含義和要求
?、?控制測試的含義
② 控制測試的要求
?。?）控制測試的性質(zhì)
?、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義
②確定控制測試的性質(zhì)時的要求
③實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)
?、軐嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
?。?）控制測試的時間
?、倏刂茰y試的時間的含義
②如何考慮期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
?。?）控制測試的范圍
?、俅_定控制測試范圍的考慮因素
?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質(zhì)性程序
?。?）實質(zhì)性程序的含義和要求
?、賹嵸|(zhì)性程序的含義
②針對特別風險實施的實質(zhì)性程序
?。?）實質(zhì)性程序的性質(zhì)
?、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
②細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性
?、奂毠?jié)測試的方向
④設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素
?。?）實質(zhì)性程序的時間
①如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序
?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
（4）實質(zhì)性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
?。?）被審計單位背景資料簡介
?。?）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風險評估和進一步審計程序的方案
（3）控制測試
?、僭O(shè)計和實施控制測試
?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響
?。?）評價針對特別風險的控制
（5）實質(zhì)性程序
7.評價列報的適當性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性
?。?）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
?。ㄊ唬┴攧?wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
?。?）舞弊的含義
?。?）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任
?。?）治理層和管理層的責任
?。?）注冊會計師的責任
4.風險評估程序
?。?）詢問
?、僭儐枌ο?/FONT>
②詢問內(nèi)容
?。?）考慮舞弊因素
（3）實施分析程序
?。?）考慮其他信息
（5）組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
6.應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險
?。?）總體應(yīng)對措施
（2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序
?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
7.評價審計證據(jù)
?。?）考慮審計工作完成階段實施分析程序的結(jié)果對舞弊風險評估的影響
?。?）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通
?。?）與管理層的溝通
?。?）與治理層的溝通
?。?）與監(jiān)管機構(gòu)的溝通
（十二）審計抽樣
1.審計抽樣概述
?。?）選取全部項目
?。?）選取特定項目
（3）審計抽樣
2.審計抽樣
?。?）抽樣風險和非抽樣風險
?、俪闃语L險
?、诜浅闃语L險
?。?）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
?。?）樣本設(shè)計
①基本要求
?、诳傮w
?、鄯謱?/FONT>
④樣本規(guī)模
?。?）樣本選取
?、倩疽?/FONT>
?、诨痉椒?/FONT>
?。?）對樣本實施審計程序
（6）樣本結(jié)果評價
?、俜治鰳颖菊`差
②推斷總體誤差
?、坌纬蓪徲嫿Y(jié)論
3.控制測試中抽樣技術(shù)的運用
?。?）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
?。?）控制測試中常用的抽樣方法
?、俟潭颖玖砍闃?/FONT>
?、谕?走抽樣
?、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
4.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用
（1）抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
?。?）實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
?、僮兞砍闃?/FONT>
?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）
（十三）銷售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/FONT>
?、阡N售單
?、郯l(fā)運憑證
④銷售發(fā)票
?、萆唐穬r目表
?、拶J項通知單
⑦應(yīng)收賬款明細賬
?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬
?、嵴劭叟c折讓明細賬
⑩匯款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①接受顧客訂單
?、谂鷾寿d銷信用
?、郯翠N售單供貨
?、馨翠N售單裝運貨物
?、菹蝾櫩烷_具賬單
?、抻涗涗N售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
?、嶙N壞賬
?、馓崛馁~準備
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
（1）概述
?。?）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
①適當?shù)穆氊煼蛛x
?、谡_的授權(quán)審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
④憑證的預(yù)先編號
?、莅丛录某鰧~單
?、迌?nèi)部核查程序
（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序
?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價
④登記入賬的銷售交易分類恰當
?、蒌N售交易的記錄及時
?、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
（1）營業(yè)收入的審計目標
?。?）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計
?。?）應(yīng)收賬款的審計目標
?。?）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
①取得或編制應(yīng)收賬款明細表
?、趯?yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序
③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
?、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
?、輽z查未函證應(yīng)收賬款
⑥檢查壞賬的確認和處理
?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
?、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
?、岱治鰬?yīng)收賬款明細賬余額
?、獯_定應(yīng)收賬款的列報是否恰當
?。?）壞賬準備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
（1）應(yīng)收票據(jù)審計
?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標
②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序
?。?）長期應(yīng)收款審計
?、匍L期應(yīng)收款的審計目標
②長期應(yīng)收款――賬面余額實質(zhì)性程序
?、坶L期應(yīng)收款――未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序
?。?）預(yù)收款項審計
①預(yù)收款項審計目標
?、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序
（4）應(yīng)交稅費審計
?、?應(yīng)交稅費審計目標
② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序
?。?）營業(yè)稅金及附加審計
?、?營業(yè)稅金及附加審計目標
?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序
?。?）銷售費用審計
?、?銷售費用審計目標
?、?銷售費用的實質(zhì)性程序
?。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
?。?）主要憑證與會計記錄
①請購單
?、谟嗁弳?/FONT>
?、垓炇諉?/FONT>
④賣方發(fā)票
?、莞犊顟{單
?、揶D(zhuǎn)賬憑證
?、吒犊顟{證
?、鄳?yīng)付賬款明細賬
?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u方對賬單
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、僬堎徤唐泛蛣趧?wù)
?、诰幹朴嗁弳?/FONT>
③驗收商品
?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/FONT>
?、菥幹聘犊顟{單
?、薮_認與記錄負債
?、吒犊?/FONT>
?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
（1）概述
?。?）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
①適當?shù)穆氊煼蛛x
?、趦?nèi)部核查程序
（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
?、谑跈?quán)批準制度
?、圪~簿記錄制度
?、苈氊煼止ぶ贫?/FONT>
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度
⑧固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
?。?）應(yīng)付賬款的審計目標
?。?）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
?。?）固定資產(chǎn)的審計目標
?。?）固定資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)――累計折舊的實質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計
?。?）預(yù)付款項審計
?、兕A(yù)付款項的審計目標
②預(yù)付款項――賬面余額的實質(zhì)性審計程序
?、垲A(yù)付款項――壞賬準備的實質(zhì)性審計程序
（2）在建工程審計
?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?/FONT>
② 在建工程――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、墼诮üこ台D―減值準備的實質(zhì)性程序
（3）工程物資審計
?、俟こ涛镔Y的審計目標
?、?工程物資――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、酃こ涛镔Y――減值準備的實質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)清理審計
?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標
?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序
（5）無形資產(chǎn)審計
?、贌o形資產(chǎn)的審計目標
②無形資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序
?、蹮o形資產(chǎn)――累計攤銷的實質(zhì)性程序
?、軣o形資產(chǎn)――減值準備的實質(zhì)性程序
?。?）開發(fā)支出審計
?、匍_發(fā)支出的審計目標
②開發(fā)支出的實質(zhì)性程序
（7）商譽審計
?、偕套u的審計目標
?、谏套u――賬面價值的實質(zhì)性程序
③商譽――商譽減值準備的實質(zhì)性程序
?。?）長期待攤費用審計
①長期待攤費用的審計目標
?、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)付票據(jù)審計
①應(yīng)付票據(jù)的審計目標
?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序
（10）長期應(yīng)付款審計
?、匍L期應(yīng)付款的審計目標
?、陂L期應(yīng)付款――賬面余額的實質(zhì)性程序
③長期應(yīng)付款――未確認融資費用的實質(zhì)性程序
?。?1）管理費用審計
?、俟芾碣M用的審計目標
?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序
?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
?、偕a(chǎn)指令
?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證
③產(chǎn)量和工時記錄
?、芄ば絽R總表及工薪費用分配表
?、莶牧腺M用分配表
⑥制造費用分配匯總表
?、叱杀居嬎銌?/FONT>
⑧存貨明細賬
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①計劃和安排生產(chǎn)
?、诎l(fā)出原材料
③生產(chǎn)產(chǎn)品
?、芎怂惝a(chǎn)品成本
?、輧Υ娈a(chǎn)成品
⑥發(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?。?）概述
?。?）控制測試
?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試
?、诠ば降目刂茰y試
?。?）交易的實質(zhì)性程序
3.存貨審計
?。?）存貨審計概述
?。?）存貨監(jiān)盤
?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
?、诖尕洷O(jiān)盤計劃
?、鄞尕洷O(jiān)盤程序
?、芴厥馇闆r的處理
（3）存貨計價測試
?、俅尕浻媰r測試的一般要求
②存貨成本的計價測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
?。?）審計目標
?。?）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序
5.營業(yè)成本審計
（1）營業(yè)成本的審計目標
?。?）營業(yè)成本――主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序
?。?）營業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
?。?）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序
?。?）原材料的實質(zhì)性程序
?。?）材料成本差異的實質(zhì)性程序
?。?）庫存商品的實質(zhì)性程序
?。?）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序
（6）商品進銷差價的實質(zhì)性程序
?。?）委托加工物資的實質(zhì)性程序
?。?）委托代銷商品的實質(zhì)性程序
?。?）受托代銷商品的實質(zhì)性程序
?。?0）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序
?。?1）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序
?。?2）受托代銷商品款的實質(zhì)性程序
?。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會計記錄
?、倩I資活動的憑證和會計記錄
?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
?。?）概述
（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
?、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試
?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
?。?）短期借款審計
?、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕?/FONT>
?、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序
?。?）長期借款審計
?、匍L期借款的審計目標
②長期借款的實質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)付債券的審計
?、賾?yīng)付債券的審計目標
?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序
（4）財務(wù)費用的審計
?、儇攧?wù)費用的審計目標
?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計
?。?）實收資本（股本）審計
①實收資本（股本）的審計目標
?、趯嵤召Y本（股本）的實質(zhì)性程序
?。?）資本公積的審計
?、儋Y本公積的審計目標
?、谫Y本公積的實質(zhì)性程序
（3）盈余公積的審計
?、儆喙e的審計目標
?、谟喙e的實質(zhì)性程序
（4）未分配利潤的審計
?、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕?/FONT>
?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計
?、賾?yīng)付股利的審計目標
?、趹?yīng)付股利的實質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
?。?）交易性金融資產(chǎn)審計
?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計
?、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
?。?）持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標
?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計
?、匍L期股權(quán)投資的審計目標
②長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序
?。?）投資性房地產(chǎn)審計
?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標
②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)收利息審計
①應(yīng)收利息的審計目標
?、趹?yīng)收利息的實質(zhì)性程序
（7）投資收益審計
?、偻顿Y收益的審計目標
?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計
?、賾?yīng)收股利的審計目標
?、趹?yīng)收股利的實質(zhì)性程序
?。?）交易性金融負債審計
?、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕?/FONT>
?、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
?。?）其他應(yīng)收款審計
?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標
?、谄渌麘?yīng)收款的實質(zhì)性程序
?。?）其他應(yīng)付款審計
①其他應(yīng)付款的審計目標
?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序
?。?）長期應(yīng)付款的審計
?、匍L期應(yīng)付款的審計目標
?、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
?。?）預(yù)計負債審計
①預(yù)計負債的審計目標
?、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序
?。?）所得稅費用審計
①所得稅費用的審計目標
?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計
?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標
?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
?。?）遞延所得稅負債審計
?、龠f延所得稅負債的審計目標
?、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序
?。?）資產(chǎn)減值準備審計
①資產(chǎn)減值準備的審計目標
?、谫Y產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序
（9）公允價值變動收益審計
?、俟蕛r值變動收益的審計目標
②公允價值變動收益的實質(zhì)性程序
?。?0）營業(yè)外收入審計
?、贍I業(yè)外收入的審計目標
?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序
（11）營業(yè)外支出審計
?、贍I業(yè)外支出的審計目標
?、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序
（十七）貨幣資金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）憑證和會計記錄
?。?）控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
?。?）審計目標
?。?）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
?、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?。?）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
（1）審計目標
?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
?、阢y行存款的控制測試
?。?）銀行存款的實質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
?。?）審計目標
?。?）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
?。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ?/FONT>
1.期初余額
?。?）期初余額的含義
（2）期初余額的審計目標
?、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/FONT>
?。?）期初余額的審計程序
?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性
②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風險
⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
?。?）期初余額審計對審計報告的影響
?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響
?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?/FONT>
④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告
2.期后事項
?。?）期后事項的種類
?、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項
?。?）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
?、僦鲃幼R別第一時段期后事項
?、谟靡宰R別期后事項的審計程序
?、壑ω攧?wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
?。?）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
?、俦粍幼R別第二時段期后事項
?、谥さ诙r段期后事項時的考慮
（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項
②知悉第三時段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
?。?）或有事項的含義
（2）或有事項的審計
?。?）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
?。?）管理層的責任和注冊會計師的責任
?、谧詴嫀煹呢熑?/FONT>
?。?）計劃審計工作與實施風險評估程序
①財務(wù)方面
?、诮?jīng)營方面
?、燮渌矫?/FONT>
?。?）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
?、俟芾韺釉u估涵蓋的期間
②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
（4）超出管理層評估期間的事項或情況
?。?）進一步審計程序
①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
②實施相關(guān)審計程序
?、廴〉霉芾韺勇暶?/FONT>
?。?）審計結(jié)論與報告
①被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?/FONT>
?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
?。?）管理層對財務(wù)報表責任的認可
（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)
?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形
?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)
?、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
?。?）對管理層聲明的記錄
?、倏傮w要求
?、谥饕獌?nèi)容
?、酆炇鹑掌?/FONT>
?、芎炇鹑?/FONT>
（4）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
?。?）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
?、诰幹圃囁闫胶獗?/FONT>
?。?）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序
?。?）評價審計結(jié)果
①對重要性和審計風險進行最終的評價
?、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧?wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
?。?）與治理層溝通
①溝通目的
?、跍贤▋?nèi)容
（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
?、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核
?、陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
（十九）審計報告
1.審計報告概述
?。?）審計報告的含義
?。?）審計報告的作用
?、勹b證作用
?、诒Ｗo作用
?、圩C明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
?。?）審計意見的形成
?。?）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當考慮的內(nèi)容
?。?）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當考慮的內(nèi)容
（4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
?。?）審計報告的要素
（2）標題
?。?）收件人
?。?）引言段
（5）管理層對財務(wù)報表的責任段
?。?）注冊會計師的責任段
（7）審計意見段
?。?）注冊會計師的簽名和蓋章
?。?）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
（10）報告日期
4.非標準審計報告
?。?）審計報告的強調(diào)事項段
?、購娬{(diào)事項段的含義
②增加強調(diào)事項段的情形
?。?）非無保留意見的審計報告
①影響非無保留意見的情形
?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?/FONT>
?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/FONT>
?、軣o法表示意見的審計報告
?、輰徲媹蟾娴恼f明段
?。?）對確定審計報告類型的進一步討論
?、馘e報金額與重要性水平的比較
?、阱e報的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
（1）比較數(shù)據(jù)的含義
?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
?。?）注冊會計師的責任
?、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標
?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
?、蹜?yīng)當評價的事項
?、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求
⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
（3）報告
?、賵蟾娴目傮w要求
?、谏掀趯е路菬o保留意見的事項仍未解決的處理
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