2010年注冊會計師《審計》多選題真題精選

　　多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×9年度財務報表。在運用實質性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有(　)。

　　A.存款利息收入　　B.借款利息支出

　　C.營業(yè)外收入　　D.房屋租賃收入

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。

　　2.在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關的控制

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質和相關性。(4)與信息編制相關的控制。同時為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當實施實質性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　3.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序對特定認定的適用性

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。

　　(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有(　)。

　　A.存在大量、重復發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項AD均正確。

　　5.下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有(　)。

　　A.授權　B.業(yè)績評價　C.風險評估　D.職責分離

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　6.A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設計的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　7.在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有(　)。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8.在測試自動化應用控制的運用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有(　)。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

　　C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)

　　【參考答案】CD

　　9.如果A注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應實施的審計程序有(　)。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)

　　B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)

　　C.獲取信息技術一般控制變化情況的審計證據(jù)

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)(在執(zhí)行該規(guī)定時，還應當考慮的因素之一是在期中測試特定控制，比如對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù))。

　　10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的重大錯報風險水平

　　C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　D.擬減少實質性程序的范圍

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍。(6)控制環(huán)境。

　　11.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有(　)。

　　A.信息技術一般控制

　　B.自動化應用控制

　　C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風險的控制

　　【參考答案】CD

　　(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在識別、評估和應對由于舞弊導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　12.下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有(　)。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　C.甲公司高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。

　　13.在組織審計項目組討論舞弊風險時，A注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有(　)。

　　A.甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊風險因素

　　C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】項目組討論的內(nèi)容通常包括：(1)由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發(fā)生的領域及方式;(2)在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;(4)已注意到的對被審計單位舞弊的指控;(5)已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;(6)管理層凌駕于控制之上的可能性;(7)是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段;(8)管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況;(9)為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性;(10)如何使擬實施審計程序的性質、時間和范圍不易為被審計單位預見。

　　14.對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通常可以增強審計程序不可預見性的有(　)。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師應當考慮采取下列措施：(1)對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序;(2)調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;(5)以不預先通知的方式實施審計程序。

　　(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　15.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。(2)內(nèi)部審計的職責范圍。(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。(4)內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注。

　　16.在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

　　B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.內(nèi)部審計結論是否適當

　　D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應當從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關方案的適當性，以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄。(2)內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結論。(3)內(nèi)部審計結論是否恰當，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結果一致。(4)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決。

　　17.在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.相關領域的重大錯報風險

　　B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】注冊會計師應當在對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：(1)相關領域的重大錯報風險。(2)對內(nèi)部審計工作的評估。(3)對內(nèi)部審計的特定工作的評價。

　　(六)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審閱。在審閱過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　18.下列各項中，A注冊會計師應在業(yè)務約定書中予以明確的內(nèi)容有(　)。

　　A.審閱業(yè)務的目標

　　B.預期提交的報告樣本

　　C.預期發(fā)表的審閱意見類型

　　D.有關不能信賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】注冊會計師應當與被審閱單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務約定書。業(yè)務約定書應當包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務的目標。(2)管理層對財務報表的責任。(3)審閱范圍。審閱范圍應提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號――財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。(4)注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務所要求的記錄、文件和其他信息。(5)預期提交的報告樣本。(6)說明不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。(7)說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。

　　19.下列各項中，A注冊會計師為形成審閱結論通常實施的程序有(　)。

　　A.了解甲公司情況及其環(huán)境

　　B.測試甲公司的內(nèi)部控制

　　C.就財務報表中的所有重要認定詢問管理層

　　D.對財務報表實施分析程序

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】財務報表審閱程序通常包括：(1)了解被審閱單位及其環(huán)境。(2)詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業(yè)慣例。(3)詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序。(4)詢問財務報表中所有重要的認定。(5)實施分析程序，以識別異常關系和異常項目。(6)詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產(chǎn)生影響的措施。(7)閱讀財務報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎。(8)獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務報表出具的審計報告或審閱報告。

　　20.下列各項中，A注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有(　)。

　　A.依據(jù)的審閱準則

　　B.確定的重要性水平

　　C.實施的主要程序

　　D.提供的保證程度

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質，包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務所依據(jù)的準則。(2)審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計。(3)沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

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