2010年注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》案例分析題真題精選

　　案例分析題(本題型共4小題，其中第1小題、第2小題每小題7分。第3小題可以選用中文或選用英文解答，如使用中文解答，最高得分為18分;如使用英文解答，須全部使用英文，最高得分為23分。第4小題18分。本題型最高得分為55分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.甲公司向自然人乙借款，丙公司為一般保證人。后人民法院受理了丙公司破產(chǎn)案，但此時甲公司所欠乙的借款尚未到期。乙就其擔(dān)保債權(quán)向管理人進(jìn)行了申報。在第一次債權(quán)人會議對已申請債權(quán)進(jìn)行核查時，債權(quán)人丁提出：丙公司作為一般保證人對乙享有先訴抗辯權(quán);借款到期后，如果甲公司向乙償還了全部借款，則丙公司不承擔(dān)清償責(zé)任;如果甲公司在借款到期后未向乙清償債務(wù)，乙應(yīng)先通過訴訟或仲裁向甲公司求償，當(dāng)就甲公司的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不能清償乙的債權(quán)時，乙方可就未能獲得清償部分進(jìn)行債權(quán)申報。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)債權(quán)人丁提出的丙公司對乙享有先訴抗辯權(quán)的主張是否成立?并說明理由。

　　(2)若在借款到期前，乙先從丙公司破產(chǎn)案中通過破產(chǎn)分配獲得部分清償，對乙獲得的該部分清償應(yīng)如何處理?

　　(3)若乙先從丙公司破產(chǎn)案中獲得部分清償，在借款到期后，乙應(yīng)以債權(quán)全額還是應(yīng)以債權(quán)未獲清償部分向甲公司主張權(quán)利?并說明理由。

　　(4)若甲公司主動全額清償了乙的債權(quán)，且乙此前乙從丙公司破產(chǎn)案中獲得了部分清償，則對乙已從丙公司破產(chǎn)案中獲得的該部分清償應(yīng)如何處理?

　　【參考答案】(1)債權(quán)人丁的主張不成立。一般保證人破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取消保證人的先訴抗辯權(quán)。因為保證人破產(chǎn)案件被法院受理后，如果繼續(xù)維持一般保證人的先訴抗辯權(quán)，則債權(quán)人必須待債務(wù)到期后先向債務(wù)人求償，然后才能向一般保證人求償;但此時保證人的破產(chǎn)財產(chǎn)可能已經(jīng)分配完畢，相當(dāng)于免除了其保證責(zé)任。所以此時一般保證人不享有先訴抗辯權(quán)，債權(quán)人可以向一般保證人申報債權(quán)。

　　(2)在一般保證人破產(chǎn)分配過程中，債權(quán)人先從保證人處獲得的清償，應(yīng)當(dāng)先行提存。

　　(3)乙應(yīng)以債權(quán)全額向甲公司主張權(quán)利。因為一般保證人承擔(dān)的是補充保證責(zé)任，即在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。雖然此時一般保證人不能行使先訴抗辯權(quán)，但是在承擔(dān)責(zé)任時，還是補充保證責(zé)任，僅對債務(wù)人實際不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)責(zé)任;所以債權(quán)人向債務(wù)人求償時，是以全部債權(quán)額求償，再以“未從債務(wù)人處獲得清償?shù)牟糠帧庇嬎銘?yīng)從保證人處獲得的清償。

　　(4)乙從丙公司破產(chǎn)案中獲得的清償額已經(jīng)提存，待債權(quán)人在債務(wù)到期從債務(wù)人處獲償后，再按照保證人實際應(yīng)承擔(dān)補充責(zé)任的范圍向債權(quán)人支付，余款由法院收回，分配給保證人的其他債權(quán)人。題目中，債務(wù)人已經(jīng)全部清償債務(wù)，那么從一般保證人處已經(jīng)提存的清償額，就全部用來清償保證人的其他債權(quán)人。

　　2.甲公司向乙公司購買鍍鋅板。為了支付價款，甲公司簽發(fā)了一張以乙公司為收款人、金額為100萬元的銀行承兌匯票，A銀行作為承兌人在票面上簽章。為了購買原材料，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。但是，丙公司在簽約過程中提供的公司文件、庫存證明等都是虛假的，且未打算履行合同。丙公司在取得該匯票后，即將其背書轉(zhuǎn)讓給丁公司用于購買天然鉆石，后便無杳無蹤跡。

　　乙公司發(fā)現(xiàn)受騙后，向公安機關(guān)舉報丙公司涉嫌詐騙。同時，乙公司就背書讓的匯票向人民法院申請公示催告。人民法院受理后，向A銀行發(fā)出了止付通知。并發(fā)出公告。丁公司在票據(jù)到期時持票向A銀行提示付款，遭到拒絕。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)A銀行是否有權(quán)對丁公司拒絕付款?并說明理由。

　　(2)當(dāng)丁公司持票據(jù)向人民申報權(quán)利時，人民法院應(yīng)如何處理?

　　(3)當(dāng)乙公司另行對丁公司起訴，請求確認(rèn)自己為票據(jù)權(quán)利人時，其請求能否得到人民法院的支持?并說明理由。

　　【參考答案】(1)A銀行有權(quán)對丁公司拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，付款人或者代理付款人收到人民法院發(fā)出的止付通知，應(yīng)當(dāng)立即停止支付，直至公示催告程序終結(jié)。

　　(2)法院應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序。根據(jù)規(guī)定，人民法院收到利害關(guān)系人的申報后，應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序。法院在收到利害關(guān)系人提出的票據(jù)權(quán)利主張后，應(yīng)通知公示催告申請人在指定的期間查看票據(jù)。如果公示催告的票據(jù)與利害關(guān)系人出示的票據(jù)不一致的，法院應(yīng)裁定駁回利害關(guān)系人的申報。

　　(3)乙公司的請求不能得到法院的支持。因為丁公司是善意的、支付對價的持票人，享有票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，善意的、已付對價的正當(dāng)持票人可以向票據(jù)上的一切債務(wù)人請求付款，不受前手權(quán)利瑕疵和前手相互抗辯的影響。

　　3.2004年2月，A公司和B公司共同投資設(shè)立西電有限責(zé)任公司(以下簡稱西電公司)，注冊資本1000萬元，其中：A公司持有30%的股權(quán)，B公司持有70%的股權(quán)。2005年3月，A公司分別向C公司和D公司轉(zhuǎn)讓了占西電公司10%的股權(quán)。

　　2006年3月，西電公司的注冊資本增至5000萬元，其中：原股東以資本公積及未分配利潤按照出資比例轉(zhuǎn)增股本;新股東E公司注資6000萬元，持有西電公司20%的股權(quán)。

　　2008年3月，西電公司按原賬面凈資產(chǎn)值拆股整體改制為股份有限公司，擬申請首次公開發(fā)行股票并在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市，同時聘請F(tuán)證券公司，G律師事務(wù)所和H會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。

　　2009年4月，F(xiàn)證券公司作為保薦人，向中國證監(jiān)會報送西電公司首次公開發(fā)行股票的材料。在預(yù)審過程中，預(yù)審員提出的反饋意見之一是：請說明西電公司作為股份公司成立不足三年符合首次公開發(fā)行股票條件的依據(jù)。

　　2009年7月，中國證監(jiān)會核準(zhǔn)西電公司首次公開發(fā)行股票申請。8月21日，西電公司成功完成股票公開發(fā)行，募集資金3億元，并于8月28日在深圳證券交易所中小企業(yè)板掛牌上市。

　　2010年6月2日，西電公司發(fā)布公告稱：2005年5月，公司大股東B公司已將其所持本公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給公司董事長張某，雙方簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，張某已向B公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，但未辦理股權(quán)過戶登記手續(xù);2010年6月1日，B公司已正式將上述股權(quán)過戶登記至張某名下。

　　2010年7月16日，中國證監(jiān)會宣布：經(jīng)調(diào)查，B公司實際是從2005年5月開始至辦理股權(quán)過戶登記日一直代張某持有西電公司股份，西電公司和張某隱瞞了該事實，構(gòu)成了虛假陳述。對西電公司處以罰款50萬元，對張某處以罰款30萬元。

　　李某在西電公司股票上市日購買了該公司的股票1萬股，于2010年5月31日全部賣出，虧損5000元;趙某于2010年5月31日買入西電公司股票2萬股，于7月13日賣出，虧損3萬元。李某和趙某于2010年8月2日分別向法院提起證券民事賠償訴訟，要求西電公司、F證券公司、G律師事務(wù)所、董事長張某和獨立董事錢某賠償其因違法行為遭受的投資損失。

　　經(jīng)查：F證券公司和G律師事務(wù)所在核查西電公司股權(quán)事項時，認(rèn)真調(diào)閱了公司股東名冊、工商登記等資料，均未發(fā)現(xiàn)B公司向張某轉(zhuǎn)讓西電公司股權(quán)和B公司代張某持有西電公司股份的事實，也未從西電公司和張某以及其他方面獲悉該事實。錢某自2009年12月起一直擔(dān)任西電公司獨立董事，在2010年6月2日西電公司告前，其對B公司和張某之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項并不知情。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)2005年3月，A公司將所持西電公司部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司和D公司是否需要經(jīng)過B公司同意?并說明理由。

　　(2)2006年3月，西電公司增加注冊資本需經(jīng)哪些程序?

　　(3)2006年3月，西電公司完成增加注冊資本后，除E公司外，如不考慮B公司代張某持有公司股權(quán)的因素，A公司、B公司、C公司、D公司分別持有西電公司的股權(quán)比例是多少?

　　(4)如何回答預(yù)審員提出的“西電公司作為股份公司成立不足三年符合首次公開發(fā)行股票條件的依據(jù)”的反饋意見?

　　(5)李某和趙某各自在證券民事賠償訴訟中的請求能否得到法院支持?并分別說明理由

　　(6)F證券公司、G律師事務(wù)所和獨立董事錢某是否應(yīng)當(dāng)對因虛假陳述給投資者造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任?并分別說明理由。

　　【參考答案】

　　(1)A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要經(jīng)過B公司同意。根據(jù)規(guī)定，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本題中是股東“對外”轉(zhuǎn)讓股權(quán)，且公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有其他規(guī)定，因此要經(jīng)過“其他股東B公司”的同意。

　　(2)增加注冊資本的程序：①由董事會制訂增加注冊資本的方案;②由股東會以特別決議方式通過(須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過);③進(jìn)行工商變更登記(自足額繳納出資之日起30日內(nèi)申請變更登記)。

　　(3)A公司持有8%，C公司持有8%，D公司持有8%，B公司持有56%.

　　增資前，A公司、C公司、D公司原本分別持有10%，B公司原本持有70%.而認(rèn)購增資時，原股東是按照“出資比例”轉(zhuǎn)增，所以A公司、C公司、D公司這三者相比，比例還均是10%，B公司還是70%.增資后，E公司持股20%，ABCD合計持股80%，在這80%中，A公司、C公司、D公司分別占10%，B公司占80%;所以在公司的全部股權(quán)(100%)中，A公司、C公司、D公司分別持股100%*80%*10%=8%，B公司持股100%*80%*70%=56%.

　　(4)該反饋意見不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。題目中，該公司是在2004年2月設(shè)立，于2008年3月按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司，所以是從2004年2月開始計算，在2009年上市時，已滿3年。

　　(5)李某和趙某的請求均不能得到法院支持。根據(jù)規(guī)定：被告舉證證明原告在虛假陳述揭露日或者更正日之前已經(jīng)賣出證券的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定虛假陳述與損害結(jié)果之間不存在因果關(guān)系。題目中，揭露日為2010年7月16日，李某和張某賣出股票的時間均發(fā)生在揭露日之前，因此，二者的投資損失與西電公司的虛假陳述行為均不存在因果關(guān)系，二者的民事賠償請求均不能獲得人民法院的支持。

　　(6)①F證券公司無須承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，證券承銷商、證券上市推薦人對虛假陳述給投資人造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。在本題中，由于F證券公司經(jīng)查沒有過錯，應(yīng)予免責(zé)。②G律師事務(wù)所無須承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，專業(yè)中介服務(wù)機構(gòu)及其直接責(zé)任人違反《證券法》的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。在本題中，由于G律師事務(wù)所經(jīng)查沒有過錯，應(yīng)予免責(zé)。③獨立董事錢某無須承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，發(fā)起人、發(fā)行人或者上市公司對其虛假陳述給投資人造成的損失承擔(dān)民事賠償責(zé)任。發(fā)行人、上市公司負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事和經(jīng)理等高級管理人員對前款的損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。在本題中，由于獨立董事錢某經(jīng)查沒有過錯，應(yīng)予免責(zé)。

　　4.2009年4月，甲公司因欠乙公司貨款100萬元不能按時償還，向乙公司請求延期至2010年4月1日還款，并愿意以本公司所有的3臺大型設(shè)備進(jìn)行抵押和1輛轎車進(jìn)行質(zhì)押，為其履行還款義務(wù)提供擔(dān)保。乙公司同意了甲公司的請求，并與甲公司訂立了書面抵押和質(zhì)押合同。甲公司將用于質(zhì)押的轎車的機動車登記證書交乙公司保管，但未就抵押和質(zhì)押辦理任何登記手續(xù)，也未向乙公司交付用于抵押的設(shè)備和質(zhì)押的轎車。

　　2009年5月，甲公司將用于抵押的3臺設(shè)備出租給丙公司，將用于質(zhì)押的轎車出租給丁公司，租期均為1年。

　　2009年8月，甲公司隱瞞有關(guān)事實，與戊公司訂立合同出售其用于抵押的3臺設(shè)備。隨后，甲公司通知丙公司：本公司已將出租的3臺設(shè)備賣給戊公司，要求解除租賃合同，丙公司可不再支付剩余9個月的租金，并請其將這3臺設(shè)備交付給戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了這3臺設(shè)備。

　　2009年9月1日。甲公司再次隱瞞了有關(guān)事實，與乙公司訂立合同出售其用于質(zhì)押的轎車。雙方辦理了過戶登記手續(xù)，并約定9月15日之前交付。甲公司在通知丁公司向乙公司交付出租的轎車時，丁公司拒絕了甲公司的要求，并向甲公司主張同等條件下的優(yōu)先購買權(quán)。9月30日，丁公司工作人員在駕駛該轎車時外出時，遭遇罕見泥石流，車毀人亡。

　　2010年4月1日，甲公司仍無力向乙公司償還貨款。乙公司在調(diào)查了解甲公司資產(chǎn)狀況得知：甲公司出資200萬元設(shè)立的全資子公司庚經(jīng)營狀況良好，資金充裕;另外，庚公司欠甲公司到期貨款150萬元，尚未償還。2010年4月15日，乙公司發(fā)函給庚公司，要求其償還甲公司所欠本公司債務(wù)。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司是否有權(quán)將用于抵押的3臺設(shè)備出租給丙公司?并說明理由。

　　(2)乙公司是否有權(quán)就用于抵押的3臺設(shè)備向戊公司行使抵押權(quán)?并說明理由。

　　(3)在用于質(zhì)押的轎車滅失前，誰是其所有權(quán)人?乙公司是否對該轎車享有質(zhì)權(quán)?并分別說明理由。

　　(4)丁公司就轎車向甲公司主張同等條件下的優(yōu)先購買權(quán)是否成立?并說明理由。

　　(5)甲公司是否有權(quán)要求丁公司對轎車的滅失承擔(dān)賠償責(zé)任?并說明理由。

　　(6)乙公司是否有權(quán)要求甲公司對不能交付轎車承擔(dān)賠償責(zé)任?并說明理由。

　　(7)乙公司是否有權(quán)要求庚公司代甲公司履行債務(wù)?并說明理由。

　　【參考答案】

　　(1)甲公司有權(quán)將用于抵押的3臺設(shè)備出租給丙公司。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)設(shè)定后，由于抵押物仍然歸抵押人占有，因此抵押人有權(quán)將抵押物出租。

　　(2)乙公司無權(quán)就用于抵押的3臺設(shè)備向戊公司行使抵押權(quán)。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以生產(chǎn)設(shè)備設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生效時設(shè)立，未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人。在本題中，乙公司以設(shè)備設(shè)定抵押，但是未辦理登記手續(xù)，其抵押權(quán)不得對抗善意的戊公司。

　　(3)①用于質(zhì)押的轎車滅失前，甲是該轎車的所有權(quán)人。根據(jù)規(guī)定，動產(chǎn)物權(quán)的轉(zhuǎn)讓，自交付時發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。在本題中，甲與己雖然已經(jīng)辦理了過戶登記手續(xù)，但是轎車尚未交付，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移。

　　②乙公司對該轎車不享有質(zhì)權(quán)。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)權(quán)自質(zhì)物移交給質(zhì)權(quán)人占有時設(shè)立。在本題中甲公司僅將用于質(zhì)押的轎車的機動車登記證交給乙公司保管，并未實際交付該轎車，質(zhì)權(quán)尚未設(shè)立。

　　(4)丁公司不享有優(yōu)先購買權(quán)。根據(jù)規(guī)定，只有在房屋租賃中才有優(yōu)先購買權(quán)的適用，對于其他標(biāo)的的租賃，并不適用優(yōu)先購買權(quán)。

　　(5)甲公司無權(quán)要求丁公司對轎車的滅失承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，因不可歸責(zé)于承租人的事由，致使租賃物部分或者全部毀損、滅失的，承租人可以要求減少租金或者不支付租金。在本題中，轎車的毀損是因不可抗力引起的，承租人并無過錯，因此不承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　(6)己公司有權(quán)要求甲公司承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)，在履行義務(wù)或者采取補救措施后，對方還有其他損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。在本題中，合同標(biāo)的物轎車已經(jīng)毀損，甲公司無法繼續(xù)履行合同義務(wù)或者采取其他補救措施，應(yīng)當(dāng)對己公司的損失進(jìn)行賠償。

　　(7)如果甲公司怠于行使其對庚公司的債權(quán)，乙公司有權(quán)行使代位權(quán)，要求庚公司代甲公司履行債務(wù)。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人怠于行使其對第三人享有的到期債權(quán)，危及債權(quán)人債權(quán)實現(xiàn)時，債權(quán)人為保障自己的債權(quán)，可以自己的名義代位行使債務(wù)人對次債務(wù)人的債權(quán)的權(quán)利。

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