2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》(B卷)試題及答案解析單選(1-12)
2012年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)
《審計(jì)》(B卷)試題及答案解析
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題,每一題1分,共25分。每小題只有一個(gè)正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。
1.下列各項(xiàng)對注冊會計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中,正確的是( )。
A. 違約、過失、欺詐
B.違約、重大過失、欺詐
C.過失、重大過失、欺詐
D.違約、過失、欺詐、推定欺詐
【答案】A
【解析】請見教材P13, 選項(xiàng)A正確。對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。
2.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟,會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中,不能免除會計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是( )。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤
B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件,會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)
C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”
【答案】D
【解析】請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條:“會計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的,不能作為免責(zé)的事由。”
3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的
B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【答案】B
【解析】請見教材P120, 選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見時(shí)使用的所有信息。包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)
D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】請見教材P110,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義,即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
5.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng),其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款,被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請,用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款,被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利,該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán),但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),會計(jì)部門尚未入賬
【答案】D
【解析】請見教材P369表16-1。選項(xiàng)D不屬于表16-1中的“未達(dá)賬項(xiàng)”,而是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),會計(jì)部門尚未入賬,不是與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。
6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后
C.所審計(jì)會計(jì)期間截止日
D.注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期
【答案】B
【解析】請見教材P496,選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在其之后。
7.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)
B.存貨的可變現(xiàn)凈值
C.收入確認(rèn)
D.應(yīng)付賬款的完整性
【答案】C
【解析】請見教材P384,選項(xiàng)C正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定。
8.有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作,下列說法中,正確的是( )。
A.如果注冊會計(jì)師能夠?qū)蠋煹墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作
B.如果注冊會計(jì)師確定老師的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作
C.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.如果注冊會計(jì)師決定明確自身與老師各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作
【答案】C
【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1421號明確規(guī)定“注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及老師的工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定”,選項(xiàng)C正確。
9.下列有關(guān)重要性的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B
【解析】請見教材P111,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。
10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中,正確的是( )。
A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】請見教材P259,選項(xiàng)A正確??刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。
11.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是( )。
A. 針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序
B. 確定項(xiàng)目組成員及擬利用的老師
C. 評價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況
D. 簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【答案】B
【解析】請見教材P99,選項(xiàng)B不正確。注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng):一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。
12.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是( )。
A. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B. 對于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
C. 細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D. 注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【答案】B
【解析】請見教材P133,分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估和總體復(fù)核是必須的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對于特別風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測試,選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。
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