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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

更新時(shí)間:2013-10-31 11:16:04 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

  2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專區(qū)

  讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來(lái)看看大部分考生在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試中對(duì)于知識(shí)點(diǎn)有哪些疑問吧,希望對(duì)2014年的考生有所幫助!

  問題:為什么進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有的要除以1-13%,有的除以1-7%,有的就不用除任何數(shù)字?

  解答:

  關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,您可以按以下情況理解掌握:

  (1)如果是購(gòu)入的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的免稅農(nóng)產(chǎn)品需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的話,它整個(gè)流程是這樣的:

  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)候是免稅的,比如說銷售大麥取得收入100元,這100元是不含增值稅的,按理來(lái)說企業(yè)購(gòu)入就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了,但是國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品,規(guī)定:從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品,可以按收購(gòu)價(jià)的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(計(jì)算抵扣)。也就是說企業(yè)可以抵扣13元的進(jìn)項(xiàng)稅,這13元企業(yè)并沒有實(shí)際負(fù)擔(dān)而是由國(guó)家來(lái)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值為87;后來(lái)由于管理不善等原因要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,這時(shí)的賬面價(jià)87元是扣除了國(guó)家給負(fù)擔(dān)的13元的進(jìn)項(xiàng)稅的,企業(yè)在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候就要先將這部分價(jià)格進(jìn)行還原,轉(zhuǎn)出87/(1-13%)*13%=13元。

  (2)如果相關(guān)的運(yùn)費(fèi)要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,它的流程如下:

  納稅人購(gòu)買貨物,支付運(yùn)費(fèi)100元,取得運(yùn)輸發(fā)票,這100元是不含增值稅的(收取運(yùn)費(fèi)的運(yùn)輸公司繳納營(yíng)業(yè)稅,所以這里的100元不可能含增值稅),但是這部分的運(yùn)費(fèi)又可以按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(信仰注:仍是計(jì)算抵扣),也就是說企業(yè)可以抵扣7元的進(jìn)項(xiàng)稅,這7元企業(yè)并沒有實(shí)際負(fù)擔(dān)而是由國(guó)家來(lái)負(fù)擔(dān)。因此支付的運(yùn)費(fèi)的賬面價(jià)其實(shí)是93元。后來(lái)由于管理不善等原因要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,這里的賬面價(jià)93元是扣除了國(guó)家負(fù)擔(dān)的7元的進(jìn)項(xiàng)稅的,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候就要先將這部分進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行還原 ,轉(zhuǎn)出93/(1-7%)*7%=7元。

  (3)如果是一般的貨物(指憑票抵扣的貨物)它需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí),就不屬于前兩種特殊情況了,處理如下: 銷售方銷售貨物的時(shí)候含稅價(jià)是117元,開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅是17,購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅17,那么貨物賬面價(jià)就是100,在以后發(fā)生損失時(shí),這部分賬面價(jià)就是正常的賬面價(jià),不用再進(jìn)行還原。所以轉(zhuǎn)出=100*17%=17。

 

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