注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)答疑：合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)
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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考后交流專區(qū)
讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來(lái)看看大部分考生在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試中對(duì)于知識(shí)點(diǎn)有哪些疑問(wèn)吧，希望對(duì)2014年的考生有所幫助!
問(wèn)題：以貨易貨合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)如何理解，對(duì)于差價(jià)款什么時(shí)候需要考慮?
解答：
舉例如下：甲以價(jià)值750000元的鋼材與乙價(jià)值650000元的水泥交換，簽訂以貨易貨合同，由乙另外支付100000元的差價(jià)款。
分析：對(duì)于以貨易貨合同的印花稅計(jì)算，為了便于理解，我們可以看作是兩份合同，即甲賣(mài)給乙750000元的鋼材簽訂一份合同，乙支付給甲750000元;然后乙又賣(mài)給甲650000元的水泥簽訂一份合同，甲支付給乙650000元。那么對(duì)于這兩份合同，每一個(gè)合同都是一個(gè)最普通的購(gòu)銷合同，按照合同金額計(jì)稅即可，即第一份合同雙方需要分別就750000元貼花，第二份合同雙方需要分別就650000元貼花。那么兩個(gè)合同，甲共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅就是(750000+650000)×0.03%=420(元)。由于買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人是一致的，都是甲與乙發(fā)生的業(yè)務(wù)，所以化繁為簡(jiǎn)，可以把兩份合同合二為一，只簽訂一份以貨易貨合同，由其中一方支付差價(jià)即可，但是實(shí)質(zhì)上還是兩份購(gòu)銷合同，所以可以按照上面的分析思路，根據(jù)兩個(gè)合同來(lái)確定計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)算價(jià)款按照差價(jià)，繳納印花稅則按照兩個(gè)購(gòu)銷合同來(lái)計(jì)算即可。
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